Содержание
Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей
Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов
Совсем скоро определится статус налогового резидентства сотен тысяч уехавших из страны россиян. И если резидентами они быть перестали, придется доплачивать налоги в бюджет. Чтобы не запутаться, попросили юристов объяснить, как считать дни, какие последствия наступают из-за потери статуса резидента, и рассказали, за чем и как должны следить бухгалтеры российских компаний, а главное, кто будет оплачивать штрафы, если работник не сообщил своей компании об отъезде.Что такое налоговое резидентство?
Статус, который накладывает на физическое или юридическое лицо обязательства платить налоги в стране, где оно налоговый резидент. Налоговый резидент России должен платить налоги в бюджет РФ, налоговый резидент Германии — в бюджет Германии.
Кто признается налоговым резидентом России?
Статус налогового резидента никак не связан с гражданством человека. На него не влияют ни место рождения, ни место жительства в РФ, ни факт постоянной регистрации, отмечает Светлана Розова из S&K Вертикаль
S&K Вертикаль
Федеральный рейтинг.
группа
Банкротство (споры mid market)
группа
Частный капитал
группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market)
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Семейное и наследственное право
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
1место
По выручке на юриста
18-20место
По количеству юристов
3место
По выручке
Профайл компании
То есть налоговыми резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане и даже лица без гражданства.
В Налоговом кодексе правило для признания человека налоговым резидентом очень простое. Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев подряд (ст. 207 НК).
Согласно российскому налоговому законодательству, по общему правилу статус резидента определяется окончательно по итогам календарного года — налогового периода по НДФЛ. Это еще в 2015 году подтвердил Конституционный суд.
Почему важно знать, где ты резидент?
От этого зависит размер налогов, которые нужно заплатить. Так, для налоговых резидентов РФ ставка по НДФЛ составляет 13–15%, а для нерезидентов — сразу 30%. Это касается как трудовых доходов, так и всех остальных, например от продажи квартир, машин и другого имущества.
Как посчитать срок для определения резидентства РФ?
На этой карточке простые ответы заканчиваются.
Время пребывания исчисляется как сумма всех календарных дней, проведенных на территории России, в течение непрерывного 12-месячного периода.
Например, если дата выплаты зарплаты работнику — 1 декабря 2022 года, то расчетный период для определения резидентства будет с 1 декабря 2021-го по 30 ноября 2022 года.
И если, например, человек уехал из России сразу после начала военных действий на территории Украины 24 февраля, по итогам 2022 года он перестанет быть налоговым резидентом РФ.
СВО
Иногда возникает путаница, поскольку в НК есть и другая норма: налоговое резидентство исходя из 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Но это положение — для налоговых агентов, то есть, грубо говоря, для вашей бухгалтерии, комментирует старший партнер Пепеляев Групп
Пепеляев Групп
Федеральный рейтинг.
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Комплаенс
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Цифровая экономика
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
Банкротство (споры mid market)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Интеллектуальная собственность (Регистрация)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market)
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Семейное и наследственное право
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Международный арбитраж
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Экологическое право
Рустем Ахметшин.
Потому что работодатель, выплачивая зарплату, скажем, в феврале, еще не знает, будет ли работник налоговым резидентом по итогам года. Поэтому он удерживает налог с этой зарплаты, исходя из такого правила. Позже, по итогам года, налог может быть пересчитан в ту или другую сторону.
Коллеги из «Тинькофф Журнала» сделали удобный калькулятор, который поможет определить, останется ли налогоплательщик по итогам этого года налоговым резидентом РФ.
Когда дни для определения резидентства не считаются?
Для некоторых категорий граждан в законе есть исключения. Так, не теряют статус налогового резидента военнослужащие и работники посольств и консульств в случае длительных заграничных командировок.
Еще время пребывания за границей не учитывается для тех людей, которые уезжают на краткосрочное — до шести месяцев — лечение, обучение или работают на морских месторождениях углеводородного сырья (ч. 2 ст. 207 НК).
Кроме того, дни приезда и отъезда считаются в срок пребывания на территории России для статуса налогового резидента.
На это в своем письме указывал Минфин в феврале.
Как действовать работодателю, чей сотрудник уехал?
Вернемся к примеру человека, который уехал из России после начала специальной военной операции. Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то по итогам года, в котором он утратил статус налогового резидента, работодателю придется «удержать» нужную сумму НДФЛ в виде разницы между суммой налога в 13–15% и 30%. Общая сумма удержания не должна превышать 50% от выплачиваемого дохода, подчеркивает юрист TAXOLOGY
TAXOLOGY
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
Профайл компании
Наталья Ветчинкина.
Если налоговый агент не смог «доудержать» налог, то сообщает налоговому органу и налогоплательщику о невозможности это сделать. Такое сообщение направляется в инспекцию не позднее 1 марта следующего года, то есть в нашем случае 2023-го. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, подсказывает Ветчинкина.
После этого сотрудник-нерезидент самостоятельно обязан доплатить разницу. Подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог можно удаленно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, напоминает юрист МЭФ LEGAL
МЭФ LEGAL
Федеральный рейтинг.
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры)
14место
По выручке на юриста
30место
По количеству юристов
40место
По выручке
Профайл компании
Андрей Чугунов.
Ахметшин же считает, что по этому вопросу «есть недопонимание». По НК выполнение трудовых обязанностей за пределами территории России не облагается НДФЛ вовсе: такой доход не считается полученным в РФ. Есть разъяснения Минфина, что место выполнения трудовых функций определяется так, как написано в трудовом договоре. Но в законе такой отсылки нет, объясняет юрист. Если работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13–15%, несмотря на продолжительный отъезд сотрудника, то в таком случае он, наоборот, переплачивает налог.
«Поэтому вряд ли можно ожидать претензий налоговых органов по этому поводу», — считает Ахметшин. А работник может обратиться по итогам года в инспекцию и попросить вернуть ему сумму переплаченного налога.
Кто уплатит штраф за недоплаченный налог?
Если работодатель не пересчитает налог и не уведомит налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, а самому работнику ничего не грозит, отмечает Розова.
Советник практики трудового права ALUMNI Partners
ALUMNI Partners
Федеральный рейтинг.
группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты
группа
Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)
группа
Международный арбитраж
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Ритейл, FMCG, общественное питание
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Цифровая экономика
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Комплаенс
группа
Международные судебные разбирательства
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Санкционное право
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Частный капитал
Профайл компании
Юрий Иванов подтверждает: наложенный на работодателя штраф нельзя «переложить» на сотрудника.
«Суды в настоящий момент стоят на позиции, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника», — объясняет эксперт.
Розова также предупреждает: если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.
Самозанятый-нерезидент: какой будет налог?
Налоговый нерезидент РФ может уплачивать налог по ставкам 4 или 6% со своего дохода в качестве самозанятого, рассказывает Чугунов. Однако в отношении доходов от источников в РФ, которые не покрываются льготным налогообложением в рамках режима самозанятых, например зарплата или доход от продажи недвижимости, должна применяться ставка 30%.
Возможность применения самозанятым специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента России.
Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики VEGAS LEX
VEGAS LEX
Федеральный рейтинг.
группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Транспортное право
группа
Экологическое право
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market)
группа
Банкротство (споры high market)
группа
Комплаенс
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Санкционное право
группа
Страховое право
Профайл компании
Ветчинкина предупреждает: налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми, недоступен для гражданско-правовых договоров с организацией, которая была работодателем налогоплательщика меньше двух лет назад.
В таком случае налоговый агент — сама компания — также должна перечислять НДФЛ, то есть 13–15% для резидентов или 30% для нерезидентов.
Ахметшин подтверждает: самозанятые, выехавшие за рубеж, могут уплачивать налоги по-прежнему.
К таким предпринимателем могут возникнуть вопросы у налоговых органов по месту реальной деятельности — в стране, где они фактически ведут свою деятельность. Потому что предпринимательская деятельность по общему правилу влечет взимание налога там, где она фактически ведется.
Рустем Ахметшин
Как налоговая ищет нерезидентов?
Налоговые органы, безусловно, принимают меры, чтобы выявить налоговые нарушения во время проверок, и в рассматриваемой ситуации, предупреждает советник налоговой практики ALUMNI Partners
ALUMNI Partners
Федеральный рейтинг.
группа
ГЧП/Инфраструктурные проекты
группа
Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры)
группа
Интеллектуальная собственность (Консалтинг)
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market)
группа
Международный арбитраж
группа
Недвижимость, земля, строительство
группа
Ритейл, FMCG, общественное питание
группа
ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
группа
Цифровая экономика
группа
Антимонопольное право (включая споры)
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market)
группа
Банкротство (реструктуризация и консалтинг)
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Комплаенс
группа
Международные судебные разбирательства
группа
Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
группа
Природные ресурсы/Энергетика
группа
Санкционное право
группа
Трудовое и миграционное право (включая споры)
группа
Фармацевтика и здравоохранение
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Частный капитал
Профайл компании
Сергей Лихачев.
Есть разные способы:
✔ с помощью данных от погранслужбы о пересечении границы;
✔ через информацию об IP-адресах, с которых работник связывался с работодателем;
✔ после изучения документов работодателя по учету рабочего времени, посещения офиса;
✔ через допросы сотрудников работодателя.
По мнению Абдурахмановой, для обнаружения нерезидентов налоговики могут использовать и другую информацию, например об открытых счетах в иностранных банках.
Опрошенные эксперты полагают, что налоговые органы на фоне «исключительных масштабов эмиграции» вскоре могут проявить «повышенный интерес» к доходам удаленщиков. По мнению Чугунова, об этом свидетельствует проект закона, разработанный Минфином и направленный на обложение НДФЛ выплат по дистанционным трудовым договорам, заключенным с российскими организациями, в адрес налоговых нерезидентов РФ.
Усиления контроля ожидает и Ветчинкина. Но сейчас сложно сказать, насколько внимательно налоговые органы отслеживают эти факты.
«Поскольку окончательный статус физлица определяется по итогам календарного года, полагаем, что потенциальные споры возникнут уже в следующем году», — предупреждает юрист.
- Налоги
Арендовать или купить дом? Используйте правило «BURL», чтобы избежать финансовых сожалений, говорит инвестор в недвижимость
. Когда дело доходит до максимизации вашего образа жизни и собственного капитала, вопрос «арендовать или покупать» является одним из самых бурно обсуждаемых. Даже если вы уже владеете своим домом или квартирой, полезно регулярно размышлять о том, является ли проживание в нем оптимальным переездом.
Взять в долг, чтобы купить, всегда авантюра. Но если вы пойдете по этому пути, ваша цель будет состоять в том, чтобы использовать долг, чтобы жить более приятной жизнью, чем вы могли бы себе позволить, если бы вам пришлось платить наличными.
Первые годы после получения долга для покупки дома, как правило, самые рискованные.
Напротив, прибыль от арендной платы, которую вы платите, практически равна нулю. Да, в обмен на оплату аренды вы получаете жилье. Но у вас мало шансов нарастить капитал.
BURL: Правило инвестирования в остальную недвижимость, которому нужно следовать
Как инвестор в недвижимость, я всегда рекомендую использовать правило «BURL», которое означает «покупай коммунальные услуги, арендуй роскошь», чтобы избежать финансовых сожалений.
Утилита может быть определена как то, что вам абсолютно необходимо, с очень небольшим неиспользуемым пространством. Роскошь — это нечто сверх того, что вам нужно, например, третья пустая спальня, массивная терраса и задний двор с бассейном.
BURL поможет вам понять, что истинная стоимость проживания в вашем доме — это не только деньги, которые вы потратили на проживание в нем. Это альтернативная стоимость отказа от сдачи в аренду по рыночной ставке.
Практический пример правила BURL
Однажды я знал пару в Сан-Франциско, которые решили сократить штат, когда поняли, что могут сдавать в аренду свой дом площадью 2600 квадратных футов с четырьмя спальнями и тремя ванными комнатами за 7500 долларов в месяц. .
Перед пандемией они купили второй дом меньшего размера в менее центральном месте , который стоил на 40 % меньше, чем они заплатили за первый дом. Их новый дом имел ипотечный кредит в размере 3000 долларов, и его можно было сдавать в аренду за 4500 долларов в месяц.
Для них дом меньшего размера с арендной платой в 4500 долларов больше соответствовал их бюджету и размеру семьи. Поэтому они сдали свой старый дом в аренду за 7500 долларов в месяц и увеличили свой ежемесячный денежный поток как минимум на 3000 долларов.
Следуя правилу BURL, они решили купить и жить в чуть более утилитарном доме с тремя спальнями, двумя с половиной ванными комнатами и сдавать в аренду кому-то другому ради роскоши.
Если вы какое-то время владели недвижимостью, никогда не помешает провести небольшое исследование и посмотреть, какую арендную плату за ваш дом можно получить на текущем рынке. Вы можете быть удивлены. Согласно данным «Списка квартир», по состоянию на июнь 2022 года средняя цена аренды по стране выросла на 14,1%.
Благодаря инфляции, росту населения и демографии арендная плата, скорее всего, будет продолжать расти бесконечно.
Что делают умные инвесторы в недвижимость
По моему опыту, вопрос «арендовать или покупать» сводится к следующему:
- Если у вас есть деньги для первоначального взноса за роскошный дом и вы хотите избежать экономических потерь, покупайте недвижимость и живите в ней только в том случае, если вы готовы платить справедливую рыночную арендную плату.
- Если вы хотите жить в роскоши, но не имеете первоначального взноса, вы можете быть спокойны как арендатор, зная, что вы получаете более выгодную сделку по арендованному дому или квартире, чем ее владелец.
Опытные инвесторы в недвижимость часто платят за покупку недвижимости не более 100-кратной месячной арендной платы. В случае пары выше инвестор, следующий правилу 100-кратной ежемесячной арендной платы, не будет платить больше 750 000 долларов, потому что ежемесячная рыночная арендная плата составляет 7 500 долларов.
Трата 7500 долларов в месяц (90 000 долларов в год) на аренду может показаться дорогой, но платить 7500 долларов в месяц за аренду на самом деле относительно выгодно, поскольку вам нужно было бы потратить примерно в 360 раз больше месячной арендной платы, чтобы купить этот дом по его цене. рыночная цена около $ 2,7 млн в то время.
Может быть сложнее следовать правилу инвестирования в недвижимость BURL в таких дорогих городах, как Нью-Йорк, Лос-Анджелес и Сан-Франциско. Есть люди, которые платят шестизначные суммы в год за аренду, но на самом деле выходят вперед благодаря правилу BURL. Эти арендаторы инвестируют в различную недвижимость в других частях страны для получения более высокой арендной платы.
Хонда Цивик отлично ездит, но некоторым нравится ездить на Феррари. Правило BURL гласит, что если вы можете себе это позволить, купите Honda Civic и арендуйте Ferrari по выходным.
Другая сторона BURL
На Среднем Западе есть недвижимость стоимостью около 200 000 долларов, которую можно арендовать за 2 000 долларов в месяц, исходя из правила 100-кратной арендной платы в месяц. Удивительная ценность для инвесторов, но не для арендаторов, даже если абсолютная сумма арендной платы в долларах невелика.
Если бы вы купили такой дом с первоначальным взносом в размере 40 000 долларов США, ипотекой в размере 160 000 долларов США и процентной ставкой 4%, ежегодные затраты на владение составили бы примерно:
- 6 400 долларов США в процентах по ипотеке0038
- 2400 долларов США налоги на имущество
- 1200 долларов США страховка
- 3000 долларов США техническое обслуживание
= 13000 долларов США владеть по сравнению с 24 000 долларов в год, чтобы арендовать.
Даже если владелец может взимать только 1200 долларов (по сравнению с ожидаемыми 2000 долларов) в месяц в качестве арендной платы, в результате чего покупка недвижимости за 200 000 долларов в 167 раз превышает месячную арендную плату, владение все равно является более выгодным предложением, особенно если недвижимость продолжает дорожать.
Если в районе, в котором вы живете или хотели бы жить, рыночные цены выглядят так, вам следует покупать, а не арендовать, поскольку вы могли бы немедленно получить положительный денежный поток, если бы однажды сдали недвижимость в аренду .
В конце концов, выбор места жительства — это очень личное решение. Мы все хотим жить рядом с друзьями и семьей. Мы также хотим жить в районе с вкусной едой, замечательными развлечениями и приятной погодой.
Но мы не можем иметь все это! Что мы можем сделать, однако, это выбрать лучшие варианты с деньгами, которые у нас есть.
Сэм Догэн 13 лет работал в инвестиционно-банковской сфере, прежде чем основал Financial Samurai , свой веб-сайт личных финансов.
О нем писали в таких крупных изданиях, как The Wall Street Journal, The Sydney Herald, The Chicago Tribune и The L.A. Times. Новая книга Сэма «Купи это, а не то: как потратить свой путь к богатству и финансовой свободе» вышла в свет.
Не пропустите:
- 21 денежное правило экономиста, окончившего Гарвардский университет: «Собственный дом» и «Попробуйте купить наличными»
- Мексика «в нескольких шагах от пляжа» — загляните внутрь
- Всегда следуйте «правилу 30/30/3» перед покупкой дома, говорит эксперт по финансам
%PDF-1.6
%
1490 объект
>
эндообъект
146 0 объект
>поток
PScript5.dll Версия 5.2.22018-02-27T07:29:31-07:002018-02-27T09:28:29-05:002018-02-27T07:29:31-07:00application/pdf
Acrobat Distiller 8.