Заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами: образец заполнения. Можно ли перераспределить имущественный налоговый вычет

Имущественный вычет нельзя перераспределить

При приобретении жилой недвижимости налогоплательщик имеет право на имущественный вычет.

Согласно письму Минфина от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398, если в налоговом периоде имущественный вычет не был использован полностью, передавать его остаток другому налогоплательщику нельзя.

Согласно разъяснений чиновников, при покупке имущества в общую долевую или совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей.

Изменить порядок использования такого вычета и передать остаток другому лицу нельзя. НК РФ это не предусмотрено.

Ситуация

Приобретен дом в общую совместную собственность.

Имущественный вычет предоставляется с 2009 года.

Имеется заявление о распределении вычета 50% - 50%.

Вопрос

Можно ли произвести перераспределение вычета в пользу мужа, если жена с 2014 года выходит на пенсию?

Можно ли осуществить перераспределение вычета при долевой собственности при аналогичных обстоятельствах?

Ответ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

При этом, вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК не предусмотрено.

Об этом сообщается и в письме ФНС от 23.07.12 N ЕД-4-3/12132@.

Положениями п. 1 ст. 9 НК определено, что участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Налогоплательщики согласно пп. 3 и 5 п. 1 ст. 21 НК имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Обязанность по уплате налога в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК прекращается со смертью налогоплательщика. При этом с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 23 НК речь идет об обязанности уплатить законно установленные налоги, то есть при наличии, в том числе, законодательно определенной налоговой базы по конкретному налогу.

По НДФЛ налоговая база определяется, в том числе, с учетом имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на права и обязанности исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая или возлагая их на его правопреемников, в том числе наследников, за исключением задолженности по имущественным налогам.

На основании положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при приобретении жилья в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долей, и, следовательно, каждый из совладельцев имущества может воспользоваться имущественным налоговым вычетом только исходя из своей доли в указанном имуществе.

Из запроса следует, что супруг частично реализовал свое право на получение указанного вычета.

Поскольку НК не предусмотрена передача одному из супругов права другого супруга на имущественный налоговый вычет, в том числе в случае его смерти, оснований для получения остатка вычета, заявленного одним супругом, в рассматриваемом случае у второго супруга не имеется.

Таким образом, при покупке жилой недвижимости в общую долевую собственность размер имущественного вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долями. Передача одному из супругов права другого супруга на имущественный налоговый вычет, в том числе в случае его смерти, НК не предусмотрена. Соответственно, супруг не может получить остаток имущественного вычета, заявленного другим супругом.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение

aaa-investmentsllc.com

Возможно ли перераспределить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в пользу супруга?

Вопрос: Супругами в 2011 г. была приобретена квартира, которая оформлена на супругу. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры был оформлен также на супругу, которая в 2012 г. получила часть имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г.

Возможно ли перераспределить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в пользу супруга?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 августа 2013 г. N 03-04-05/32011

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супругами в 2011 г. была приобретена квартира, которая оформлена на супругу. Имущественный налоговый вычет при покупке данной квартиры был оформлен также на супругу, которая в 2012 г. получила часть имущественного налогового вычета по доходам за 2011 г. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.

В случае получения имущественного налогового вычета одним из участников общей совместной собственности, изменение порядка его использования, в том числе путем перераспределения остатка имущественного налогового вычета между участниками общей собственности, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

08.08.2013

< Предыдущая Следующая >

glavbuh-info.ru

Распределение имущественного вычета: как оформить?

Может возникнуть ситуация, когда имущественный налоговый вычет выгоднее распределить между супругами. В этом случае будет необходимо уведомить ИФНС о таком желании. Заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами надо будет приложить к декларации 3 НДФЛ. Как же составить такое заявление? В каких случаях его можно подать? Когда это выгодно?

Выгода от распределения

Покупая квартиру или дом, супруги обычно берут ее в собственность без выделения отдельных долей. В этом случае у них есть право на распределение вычета. Выгодно это в том случае, если официальная зарплата (которая подтверждается справкой по форме 2 НДФЛ) у одного из супругов больше.

Например, зарплата мужа в два раза больше зарплаты жены. Они купили квартиру в совместную собственность. Муж может вернуть себе вычет за нее в течение двух лет, а жена – в течение четырех. В такой ситуации выгодно перераспределить вычет: супруг будет претендовать, например, на вычет в размере 75%, а супруга – в размере 25%. Тогда полностью деньги вернуться в семью через три, а не через четыре года.

Невозможность распределения

Нельзя подать заявление о распределении в случаях:

имущество приобретено в долевую собственность – тогда каждый супруг может претендовать на вычет только со своей доли;

у одного из супругов нет дохода, облагаемого по ставке в 13% – если жена домохозяйка, муж не может вернуть вычет за двоих, так как у жены вообще нет права на получение имущественного вычета.

Форма заявления

Заявление можно написать рукописно, а можно взять образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами с официального сайта ИФНС.

Обязательно при оформлении заявления нужно обратить внимание на заполнение адресов. В шапке заявления супруги должны указать свое место жительства (из штампа в паспорте). Если адреса в паспорте у супругов отличаются, им необходимо указать разные адреса, даже если по факту они проживают вместе. В теле заявления должен быть указан адрес объекта (квартиры, дома), за который положен вычет.

В теле заявления можно дописать и другие условия. Например, можно написать о том, что «согласно пункту 1 статьи 220 НКРФ мы распределяем оплату процентов по ипотечному кредиту».

Если есть сомнения, как лучше перераспределить имущественный вычет, то можно обратиться к специалисту. Профессиональный бухгалтер не только проконсультирует, но и поможет составить заявление о распределении вычета.

nalogi-vychety.ru

Можно ли перераспределить имущественный вычет в пользу мужа, если супруги приобрели дом в совместную собственность? - 22 Мая 2013 - Блоги

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

от 22.04.2013 № 03-04-05/7-398

Вопрос:

Приобретен дом в общую совместную собственность, имущественный вычет предоставляется с 2009 года, имеется заявление о распределении вычета 50/50%. Можно ли произвести перераспределение вычета в пользу мужа, если жена с 2014 года выходит на пенсию? И можно осуществить перераспределение вычета при долевой собственности при аналогичных обстоятельствах?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать пятому данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

При этом, вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин