Удерживается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам? Берут ли с декретных подоходный налог
нужно ли удерживать подоходный налог с декретного пособия?
Пособие по беременности назначается на основании представленного больничного листа по месту работы (или учебы для студенток).
Рассчитав выплату, бухгалтер должен точно знать, нужно ли удержать с начисленной суммы подоходный налог или нет.
Это важный момент, так как при удержании женщина потеряет 13 процентов, в связи с их направлением в налоговую.
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:
+7 (812) 426-14-07 доб.394 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ Задайте вопрос бесплатно здесь - если вы проживаете в другом регионе. Это быстро и бесплатно! |
Что такое подоходный налог?
НДФЛ — это нагрузка, которая ложится на плечи физических лиц. В частности данным налогом облагаются многие выплаты, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам.
После расчета суммы пособия, положенной к выплате, от нее высчитывается налог по ставке 13 процентов. Рассчитанная налоговая величина уплачивается работодателем за работника в бюджет. Трудящемуся на руки выдается разность начисления и удержанного НДФЛ. То есть потери в деньгах наблюдаются у сотрудника, компания убытков не несет.
Работодатель выполняет функцию налогового агента, позволяя сотрудникам не тратить время на личное обращение в ИФНС.
Не все назначенные работодателем суммы облагаются НДФЛ, отдельные суммы освобождены от такого данного бремени. Их перечень приводится в налоговом российском законодательстве, там же содержится пояснения относительно обложения декретных подоходным налогом.
Нужно ли удерживать с декретного пособия или нет?
Облагается или нет пособие по больничному листу по беременности и родам, прописано в п.1 ст.217 НК РФ. В этой статье перечислены необлагаемые доходы физлиц, в их число попадают и декретные выплаты.
Расчет декретных бухгалтером производится после получения от беременной работницы заявления на отпуск и больничного листа. Срок для расчета и назначения выплаты составляет 10 календарных дней. О порядке и сроке выплаты декретных читайте также здесь.
Рассчитывается сумма по доходам сотрудницы в пределах установленных ограничений по минимальной и максимальной границе. О размере пособия из МРОТ в 2018 году читайте здесь, о максимальной выплаты — в этой статье.
Онлайн калькулятор расчета пособия по БиР.
Исчисленное декретное пособие выплачивается женщине в день выдачи з/платы без удержания НДФЛ.
То есть подоходным налогом больничный по беременности и родам не облагается ни при каких обстоятельствах.
Аналогичным образом освобождено от налогообложение и пособие по уходу до 1.5 лет рожденного. Ежемесячные получаемые суммы полностью соответствует начисленному размеру.
Назначая беременной работнице декретные, бухгалтер не должен производить с них никаких удержаний, в том числе и налогового плана. НК РФ дает возможность женщине полностью воспользоваться причитающейся компенсацией в связи с ее положением.
Связано это с повышенной социальной защищенностью данной категории граждан со стороны государства.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
+7 (812) 426-14-07 доб.394 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ Задайте вопрос бесплатно здесь - если вы проживаете в другом регионе. Это быстро и бесплатно! |
НДФЛ с декретных: учет выплат при налогообложении
Добавлено в закладки: 0
Облагаются ли декретные и детские пособия? Можно ли компенсации учитывать в пользу уменьшения расходов по прибыли? Можно ли уменьшать налог на величину пособий при «упрощенке»? Как рассчитываются декретные при работе по совместительству? Разберем подробно эти вопросы.
Удерживается ли налог с декретных пособий
НДФЛ с декретных удерживается или нет? Как объясняют представители Минфина России и согласно письму от 03.07.2012г. №03-04-06/6-196 существует точное правило: от налога (НДФЛ) освобождены все государственные пособия.
Единственное исключение составляют налоги на дотации по временной нетрудоспособности (или при нахождении на «больничном» с больным ребенком).
Поэтому НДФЛ с детских и декретных пособий не уплачивается и не отражается в справке 2-НДФЛ. Согласно ст. 231 НК РФ, удержанная бухгалтером сумма налога, должна быть возвращена работнику при наличии письменного заявления с его стороны. Поэтому удержание НДФЛ с декретных в году незаконно.
Снижают ли декретные выплаты налогооблагаемую прибыль
При нахождении в оплачиваемом отпуске по беременности и родам сотрудница в соответствии с трудовым договором получила от предприятия помимо суммы пособия еще и доплату в размере добавки до должностного оклада.
Как в таком случае при вычислении налога на прибыль учитывать компенсацию и доплату? Сумма выплат пособия в расходы компании не входят, так как выплачиваются ФСС за счет государства.
А можно наложить налог по прибыли на сумму доплаты? Да, можно. Это отражено в письме Минфина России №03-03-06/1/254(18.05.12). В соответствии со ст. 255 НК РФ доплата до должностного оклада относится к числу затрат предприятия на оплату труда. А данные затраты по законодательству учитываются в расходах при расчете налога на прибыль.
А как быть с детским пособием, выплачиваемым работодателем работнице, ушедшей в отпуск по уходу за ребенком до трех лет? Допустимо ли их включать в затраты? В соответствии со ст.255 данное пособие разрешено включать в затраты.
Учет детских и декретных пособий при «упрощенке»
При нахождении организации на специальном налоговом режиме, так называемой «упрощенке» снизить налог при налогообложении детских и декретных пособий на эту сумму нельзя. Все очень просто: данный вид пособий выплачивается из ФСС государством, а такие расходы нельзя причислять к расходам организации.
Существует единственное пособие, которое можно причислить к таким расходам. Пособие по временной нетрудоспособности (или при нахождении на «больничном»с больным ребенком). За счет организации оплачиваются первые три дня «больничного» и именно сумму выплат за эти дни разрешено включать в определение налогооблагаемой суммы по «упрощенке» (письмо от 19.07.2012г. №03-11-06/2/90 Минфина России).
Как рассчитываются «декретные» при работе по совместительству
В 2015 году разрешено при уходе в декрет сотруднице самой определять вариант начисления декретных пособий, а с 2016 начисление производится согласно новым правила расчета декретных. При работе по совместительству в двух разных организациях, расчет пособия проводится по новым правилам.
Рассчитывать в одной организации по старым правилам, а в другой по новым запрещено, согласно письму от 24.05.2012 № 15-03-14/12-4644 Минфина России.
Работник бухгалтерии имеет право сверить данные в другой компании о способе начисления декретных пособий, но такая проверка в его прямые обязанности не входит. Расчет и выплата декретных пособий осуществляется на каждом месте работы.
biznes-prost.ru
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ
Пребывание женщины в отпуске по БиР оплачивается из расчета среднего заработка. Но облагаются ли декретные налогом по закону? Ведь удержание 13% может значительно уменьшить положенные к выдаче «на руки» суммы. Рассмотрим, что говорят законодательные нормы и были ли какие-нибудь изменения в порядке расчета НДФЛ с декретных в 2017 г.
Облагаются ли декретные НДФЛ?
Длительность декрета составляет в общих случаях 70 дн. до момента родов и 70 дн. непосредственно после. Оформление периода нетрудоспособности выполняется при наличии и на основании больничного листка, который сотруднице выдает наблюдающий врач. Порядок расчета состоит из определения среднего заработка за 2 предшествующих года. Сумма выплачивается работодателем, если регион не входит в пилотный проект ФСС.
Чтобы узнать, облагаются ли декретные налогом НДФЛ в 2017 г., обратимся к ст. 217 НК, а именно п. 1. В этом разделе четко указано, что с пособий по БиР, в отличие от обычных случаев нетрудоспособности, подоходный налог не взимается. Право на получение декретных выплат имеют работающие сотрудницы; жены военных по призыву; студентки; военнослужащие-контрактники; а также беременные, уволенные по причине ликвидации компании.
Как видим, никаких изменений в законодательстве в этом году не произошло. И если бухгалтер работодателя сообщает, что пособие по беременности и родам облагается НДФЛ, это говорит о неверной трактовке НК РФ. Безусловно, положение работницы при удержании налога ухудшается, следовательно, предприятию грозят штрафные санкции за нарушения норм трудового законодательства. Кроме того, специалисты ФСС тщательно проверяют начисленные суммы пособий и при выявлении ошибок могут отказать работодателю в возмещении выданных сумм пособий.
Декретные и страховые взносы
Помимо вопроса: Пособие по БИР облагается НДФЛ?, сотрудников зачастую волнует момент налогообложения взносами в части ФСС, ОМС и ПФР. С сумм таких выплат исчислять и удерживать страховые взносы не требуется. ОБ этом говорит п. 1 ст. 422 новой главы 34 НК.
Отражение декретных в 2-НДФЛ
Для беременной сотрудницы получение пособий по БиР является доходом. А вот следует ли налоговому агенту-работодателю включать подобные суммы в справку по форме 2-НДФЛ? Поскольку декретные исключаются из выплат, подлежащих обложению подоходным налогом, вносить сведения о пособиях по БиР в 2-НДФЛ не нужно. В ряде случаев, по решению администрации предприятия, осуществляется доплата до среднего уровня заработка сотрудницы: такие суммы следует отражать в справке 2-НДФЛ, так как они не освобождаются от удержания налога.
Если беременная женщина в отчетном году не получает в организации никаких других видов выплат, за исключением декретных пособий, сдавать справки в ФНС бухгалтерской службе не требуется. Но если работница трудится на условиях неполного рабочего дня, нужно сделать выбор между зарплатой и пособием, так как по требованиям соцстраха запрещается одновременное получение заработной платы и декретного пособия.
Вывод – ответ на вопрос: пособие по беременности и родам облагается НДФЛ? – будет отрицательным. Как следует из норм налогового законодательства, данный вид доходов не попадает под налогообложение подоходным налогом и страховыми взносами, что, безусловно, выгодно беременной сотруднице. При оформлении декрета рекомендуется не затягивать с представлением подтверждающей документации в бухгалтерию работодателя: установленный официально срок для расчета пособия по БиР – 6 мес. с момента окончания отпуска по беременности.
spmag.ru
Порядок расчета пособия по беременности и родам (2017-2018)
Пособие по беременности и родам перечисляется сотруднице за время отпуска по беременности и родам. Пособие по беременности и родам представляет собой денежное обеспечение по обязательному соцстрахованию и выплачивается только женщине. Почему другие родственники новорожденного не могут получить данный вид пособия? Как осуществить расчет больничного по беременности и родам? В какой срок перечислить его сумму сотруднице? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей рубрике, посвященной декретным пособиям.
ПодробнееПочему пособие по беременности и родам иначе называют декретным пособием
Нюансы, связанные с расчетом пособия по беременности и родам
Как правильно рассчитать пособие по беременности и родам
Пособие по беременности и родам в 2015-2018 годах
Почему пособие по беременности и родам иначе называют декретным пособием
Пособие по беременности и родам в бытовом общении часто называют декретным пособием. Оно перечисляется будущей матери за период отпуска по беременности и родам - декретного отпуска.
Взяв в женской консультации лист нетрудоспособности, роженица получает право на декретный отпуск и выплату пособия по беременности и родам. Если беременная сотрудница решает еще немного поработать, руководитель не сможет выплачивать ей одновременно и плату за труд, и декретное пособие. В таком случае выплачивается только зарплата до тех пор, пока женщина не отправится в декрет. И вот тогда работодатель имеет право перечислить пособие по беременности и родам.
Возникает закономерный вопрос: является ли пособие по беременности и родам доходом и должен ли работодатель удерживать с него подоходный налог? Ответ на него вы найдете в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».
Нюансы, связанные с расчетом пособия по беременности и родам
На декретное пособие могут претендовать только женщины. Это и есть основное отличие пособия по беременности и родам от иных перечислений социального характера (например, пособие по уходу за ребенком до 1,5 года может получать и папа малыша).
Пособие по беременности и родам выплачивается будущей маме по месту работы или учебы (если она студентка). Если же предприятие прошло процедуру ликвидации, то назначат и перечислят пособие органы социальной защиты по адресу прописки или фактического проживания беременной. Женщина может претендовать на пособие по беременности и родам в течение 6 месяцев после окончания декретного отпуска.
Очень часто беременная сотрудница трудится на основном месте работы, а также в другой фирме в качестве совместителя. Расчет пособия по беременности в таком случае имеет свои особенности. Читайте о них в статье «Пособие по беременности и родам для совместителей»
В связи с тяжелой экономической ситуацией у предприятия могут быть трудности со своевременной выдачей пособия по беременности и родам работающим беременным женщинам. Что делать в такой ситуации, читайте в статье «Как выплатить пособие по беременности и родам, если на счетах нет денег».
Какие документы необходимо запросить у беременной сотрудницы, чтобы оформить и начислить пособие по беременности и родам, перечисляется в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № ФЗ-255: заявление о назначении пособия, лист нетрудоспособности и справку о заработке. О том, как поступить, если женщина трудится не на полную ставку, а меньше, читайте в статье «Как рассчитать декретное пособие работнице “неполного дня”?».
В законодательстве указано, что пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС. Но, как правило, многие фирмы сначала перечисляют декретные за счет средств компании, а затем подают пакет документов на возмещение понесенных расходов. С 2017 года отчетность по страховым взносам сдается в ИФНС, а документы на возмещение расходов надо подавать в ФСС, который будет проводить проверку права на возмещение. О том, какими должны быть документы, подаваемые в ФСС для возмещения, читайте в материале «В ФСС подготовили формы заявления и справки - расчета для возмещения пособий в 2017 году».
Проверка ФСС проводится со всей тщательностью и может даже повлечь за собой претензии к компании. Такие, например, как в ситуации, описанной в нашей статье «Обвинить в необоснованной выгоде могут не только налоговики, но соцстрах».
Правда, такие случаи бывают нечасто. Обычно фонд придирается по мелким поводам, например, по оформлению больничных листов. Как быть, если врач заполнил листок нетрудоспособности от руки, можно узнать из статьи «Может ли ФСС отказать в возмещении, если врач заполнил больничный шариковой ручкой?».
Какие ошибки в больничном, по мнению судей и прокуроров, не препятствуют возмещению фондом пособия, узнайте из публикации «Прокуратура: больничный с дефектами — не повод отказывать в зачете пособия».
Если сотрудница потеряла оригинал больничного, у нее есть шанс получить декретные. Подробности тут.
Проблемы с зачетом расходов на пособия должны постепенно уменьшаться в связи с возможностью с 01.07.2017 получения сотрудниками в медучреждениях электронных больничных (в том числе при выходе женщины в декретный отпуск). Что работодателю нужно сделать для работы с электронными больничными, узнайте здесь.
Как правильно рассчитать пособие по беременности и родам
Бухгалтерия считает пособие по беременности и родам, опираясь на средний заработок работницы, число дней в выбранных для расчета годах и число дней декрета.
Подсчет имеет свои тонкости. Размер пособия по беременности и родам ограничен верхним и нижним пределом: не менее рассчитанного из МРОТ (его размер берется на дату расчета) и не более лимита начисления взносов в соцстрах за расчетный период.
О размерах МРОТ и рассчитанных на его основе минимальных суммах пособий с 01.07.2017 узнайте по ссылке.
ВАЖНО! Если женщина живет в местности, где применяются повышающие коэффициенты для заработной платы, то декретные выплаты пересчитываются с их учетом. При условии что ранее они не были применены к заработку сотрудницы (во избежание двойного счета).
Бухгалтер должен помнить, что установленные законодательством периоды пропуска работы исключаются из общего количества дней для расчета. Как поступить, если беременная сотрудница прошлые 2 года была в декрете или ухаживала за маленьким ребенком, читайте в статье «Минтруд рассказал, как при расчете пособий заменять годы расчетного периода, если на него приходится декрет».
Если же ваша организация является плательщиком налога на прибыль и производит доплаты к больничным и декретным, вам следует ознакомиться со статьей «Пособие сверх “законных” размеров можно учесть для налога на прибыль. Но есть условие».
Какие нюансы учесть при расчете декретного пособия, если у сотрудницы родилась двойня или роды были сложными, расскажем в статье «Как правильно рассчитать декретный отпуск в 2017-2018 годах?».
Пособие по беременности и родам в 2015-2018 годах
За последние годы законодательство в части порядка предоставления отпуска по беременности и родам корректировалось:
- С 2015 года расчет и перечисление пособия по беременности и родам действуют с учетом изменений, вступивших в действие для граждан некоторых стран СНГ, работающих в России.
Подробнее об этом – в статье «С 1 января 2015 года у работников из Белоруссии, Казахстана и Армении в плане соцстраха все так же, как у россиян».
- В 2016 году правила расчета пособия не изменились, но выросли пределы, ограничивающие размер пособия.
Подробнее об этом – в материале «Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности – 2017».
- С 01.01.2017 взносы на выплаты по временной нетрудоспособности и материнству администрирует ФНС, изменены формы документов, на основании которых ФСС возмещает компаниям расходы на выплату пособий и др.
Подробнее обо всех изменениях узнайте здесь.
Соцстрах подтвердил порядок переноса лет для расчета пособия по беременности и родам. Узнайте подробности из статьи «ФСС прояснил правила замены лет расчетного периода, если страхслучаю предшествовал длительный декрет».
ВАЖНО! Помимо общегосударственных выплат, одинаковых на всей территории страны, существуют дополнительные выплаты от региональных властей, призванные стимулировать рождаемость и поддержать семьи. Такие выплаты предоставляются в Московской области и самой столице, Республиках Адыгея, Башкортостан, Бурятия и Алтай.
Государство не устает провозглашать своей целью рост демографии и заботу о материнстве и детстве. Принимаются меры по росту сумм социальных выплат, минимальные размеры пособий ежегодно повышаются, а значит, бухгалтеры должны быть в курсе изменений.
Мы отслеживаем все законодательные инициативы и нововведения, чтобы своевременно рассказать вам о них. Следите за этим и другими разделами нашего сайта и получайте свежую информацию о бухгалтерском и налоговом учете и практические рекомендации наших специалистов.
nalog-nalog.ru
Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?
Трудовой Кодекс РФ (далее – Кодекс) устанавливает некоторые социальные гарантии для женщин, родивших ребенка. Фактически женщина за время нахождения в декретном отпуске не получает заработную плату, а пособие, которые выплачивается ей как застрахованному в соответствии с 255-ФЗ (далее – Закон) лицу.
Далее рассмотрим, удерживается ли НДФЛ с декретных выплат, как отразить отчисления в справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и многое другое.
Социальные гарантии государства
Ст. 255 Кодекса регламентирует, что женщинам могут быть предоставлены декретные отпуска следующей продолжительности:
| Когда предоставляется | На сколько дней |
| До совершения родов | 70 календ. дней (в случае, если появятся на свет двое или более детей – 84 календ. дня) |
| После совершения родов | В общем случае – 70 дней, если роды признаны осложненными – 86 дней, если рождаются двое или более детей – 110 дней |
Основанием для ухода женщины в декретный отпуск является:
- ее письменное заявление на имя руководителя организации;
- выданный в утвержденном законами порядке лист нетрудоспособности.
О порядке выдачи больничных листов для получения декретного отпуска говорится в Приказе Минздравсоцразвития № 624н.
Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н
П. 46 настоящего Приказа гласит, что больничный лист выдается акушером-гинекологом, или же врачом общей практики, при отсутствии же последнего лист может оформить фельдшер.
Лист выдается одним документом сразу и подтверждает право женщины на отпуск совокупной продолжительностью 70 дней до того, как произойдут роды, и 70 дней после родов (в общем случае).
Кому и в какие сроки оплачивается декретный отпуск?
Имеют право на получение декретных выплат следующие категории женщин:
- обучающиеся на очном отделении в учебных учреждениях;
- осуществляющие деятельность по трудовому контракту;
- те, которые были уволены в связи по не зависящим обстоятельствам, в частности, ликвидацией работодателя, но при условии, что женщина вовремя встанет на учет в качестве потерявшей работу;
- военнослужащие, которые проходят службу по контракту.
Сроки начисления и выплаты декретных пособий регулируются действующими законами. После завершения отпуска по беременности, в течение 6 месяцев женщина обязана предоставить полный пакет документов, являющийся основанием для назначения выплаты.
В Законе содержится полный перечень этих бумаг:
- листок нетрудоспособности;
- письменное заявление с просьбой начислить соответствующие выплаты;
- справка о сумме заработка, если женщина в расчетном периоде меняла место трудовой деятельности.
С 2018 года документацию для назначения декретных выплат можно передать работодателю:
- лично передав в руки управомоченному лицу работодателя;
- отослав на почтовый адрес организации;
- в электронном виде.
Нормативная база
Правила расчета декретных, их выплата, сроки, налогообложение и многие другие вопросы регулируются целым рядом нормативной документации:
| Законодательный акт | Что регулирует |
| Кодекс | Социальные гарантии для родивших ребенка женщин |
| Определение декретного отпуска, его длительность и правила предоставления | Закон |
| Правила налогообложения социальных выплат | НК РФ |
| Расчет декретного пособия | Ст. 14 Закона |
| Временные промежутки, которые подлежат исключению из расчета среднего месячного дохода | Регулирует ч. 3.1. ст. 14 Закона |
| Как рассчитываются декретные выплаты сотруднице, работавшей в режиме неполного рабочего дня до ухода в отпуск по беременности | Ч. 1.1. ст. 14 Закона |
Основания для получения выплат
Трудовое законодательство не содержит понятия “декрет”. Это определение очень распространено в обиходе, однако не применяется при утверждении законов.
Вместо этого, законами выделены два вида отпуска, которые предоставляются в связи с наступлением беременности:
| Вид отпуска | Нужно ли начислять и когда |
| Отпуск по беременности | До наступления родов и после их совершения. Основанием для начисления является оформленный в утвержденном порядке больничный листок. Право на получение указанного вида отпуска есть только у будущей мамы |
| Отпуск по уходу за родившимся ребенком | Может быть предоставлен до тех пор, пока ребенок не достигнет дошкольного возраста. Основанием для начисления является письменное заявление родившей женщины на имя работодателя. Помимо мамы, такой отпуск может получить отец ребенка или прочий родственник, осуществляющий уход и заботу за ребенком |
Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?
Аспекты и нюансы исчисления и уплаты налогового сбора на доходы граждан содержатся в Главе 23 НК РФ.
Исходя из текста ст.209 НК РФ, объектом обложения по НДФЛ считается доход, которые был получен от источников в нашей стране и за ее пределами (для резидентов) и доход только от российских источников (для нерезидентов).
Ст.217 НК РФ устанавливает перечень видов доходов, которые не облагаются подоходным налоговым сбором. В п. 1 ч. 1 указанной статьи сказано, что НДФЛ не уплачивается с государственных пособий, кроме денежных выплат по временной неспособности к труду, в том числе, и пособия по уходу за больным ребенком.
Здесь же сказано, что к пособиям, которые не подлежат обложению налоговым бременем, относятся:
- пособие по безработице;
- пособие, выдаваемое в связи с рождением ребенка и родами.
Таким образом, удержание налога с декретного пособия действующим налоговым законодательством не предусмотрена.
Любое удержание НДФЛ в данном случае будет абсолютно незаконным.
Безработным женщинам можно даже не рассчитывать на декретный отпуск. У них даже нет дохода, что уж говорить о налогообложении.
Исключением являются безработные женщины, которые были уволены в связи с ликвидацией компании. Пособие им выплачивается в полном объеме, без удержания НДФЛ.
В случае осуществления доплаты до среднего заработка
По основному правилу, декретные выплаты рассчитываются исходя из среднемесячного дохода сотрудника за 2 года, которые идут до года оформления декретного отпуска.
Согласно ч. 3.2. ст. 14 Закона, размер среднемесячного заработка ограничивается размером базы для страховых платежей за соответствующий год.
Определенные работодатели доплачивают из собственных средств декретное пособие до среднего дохода в месяц. Указанная доплата не будет относиться к госпособиям, и, соответственно, должна облагаться подоходным налогом в общем порядке.
Облагается ли налоговым бременем пособие, выдаваемое для ухода за ребенком до 18 месяцев?
Денежно-финансовое пособие для ухода и заботы за ребенком до достижения им 1,5-годовалого возраста подоходным налогом не обременяется, как, собственно, и не облагается взносами на ОПС и от несчастных случаев.
Отражение в справке 2-ндфл
Справки 2-НДФЛ содержат информацию об отчислениях по НДФЛ по каждому сотруднику предприятия.
Если доходы в отчетном периоде не выплачивались, справку 2-НДФЛ предоставлять не нужно.
Об этом, в частности, гласит ч. 2 ст.230 НК РФ.
Нормативные положения статьи указывают, что налоговые агенты подают в инспекцию документ, которые содержат информацию о доходах физлиц по итогам истекшего периода, но только в отношении исчисленного и перечисленного в бюджет России налогового сбора.
Отражение в форме 6-ндфл
Пособие по беременности и родам НДФЛ не обременяется.
Указывать его в 6-НДФЛ нет необходимости, иначе это будет нарушением контрольного соотношения:
Строчка 040 = Строчка 010 * Строчка 020 – Строчка 030.
По строчке 030 нужно указывать только те выплаты, которые облагаются налоговым сбором на доходы граждан и указаны в Прил. 2 Приказа ФНС № ММВ – 7 – 11/387@.
Декретное пособие там не указано, соответственно, и отразить его по стр. 030 нельзя.
Итак, при уходе женщины в декретный отпуск ей положена выплата пособия по беременности.
Данный вид государственного обеспечения относится к выплатам, не облагаемым подоходным налогом.
Работодателю нет необходимости подавать в налоговый орган справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не было удержаний.
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)Поделиться
buhdzen.ru
Облагаются ли декретные подоходным налогом
Трудовое законодательство предоставляет забеременевшей работнице право на протяжении некоторого времени не выходить на работу.
За этот промежуток времени, называемый по простонародному декрет, работодатель должен начислить ей пособие.
Статья 225 ТК РФ определяет официальное название этого промежутка времени – отпуск, связанный с беременностью и родами.
Отпуск, связанный с беременностью и родами предоставляется на основании больничного листа, продолжительностью 140 дней (70 до родов и 70 после них).
В случаях сложной или многоплодной беременности, а также родов, протекавших с осложнениями длительность больничного может быть увеличена до 180 дней.
Трудовое законодательство запрещает работодателю пытаться сократить пребывание женщины в декрете и требовать ее досрочного выхода на работу.
Сокращение продолжительности декрета законодательством предусмотрено только если:
- работница сама этого захочет и ее состояние здоровья позволит это сделать;
- беременность будет прервана;
- ребенок родится мертвым или умрет после рождения, не прожив 6 суток.
Определения
Трудовое законодательство, осуществляющее правовое регулирование предоставления отпусков такого понятия как «декрет» не содержит. Это определение является простонародным.
Закон разграничивает два вида отпуска, которыми сопровождаются беременность, роды и последующий уход за малышом, которые в совокупности представляют собой декретный отпуск:
| Отпуск, связанный с беременностью и родами | Предоставляется до и после родов на основании больничного листа. Правом получить такой отпуск обладает только будущая мама |
| Отпуск по уходу за ребенком | Может предоставляться до достижения ребенком дошкольного возраста на основании заявления мамы. Помимо мамы такой отпуск может быть предоставлен отцу или другому родственнику, который будет ухаживать за ребенком |
Порядок оплаты суммы
За весь период декретного отпуска женщина будет получать государственное пособие (декретные выплаты).
Расчет декретных выплат производится исходя из:
- определенного расчетного периода;
- средней зарплаты за период двух последних лет;
- общей длительности отпуска.
Алгоритм начисления и выплаты декретных можно представить следующим образом:
- Беременная работница ориентировочно на 30 неделе получает в медучреждении, в котором она стоит на учете, больничный лист и предоставляет его на предприятие.
- Кадровым отделом или бухгалтерией подготавливается приказ о предоставлении отпуска данной сотруднице в связи с ее беременностью.
- В течение 10 дней на основании приказа и больничного листа бухгалтерия рассчитывает размер пособия, исходя из среднего заработка сотрудницы основываясь на данных бухгалтерского учета.
- В даты ближайшей выплаты заплаты сотрудница получает целиком всю сумму начисленных бухгалтерией декретных в кассе предприятия.
- Сведения о начисленной и произведенной выплате передаются в ФСС.
- ФСС компенсирует предприятию всю сумму выплаченных беременной женщине декретных.
Нормативная база
Порядок расчета, выплаты и налогообложения декретных регулируется целым рядом нормативных документов:
- Гарантии предоставления декрета дает Трудовой кодекс.
- Подробное определение отпуска по БиР, его длительность и порядок предоставления определяет Закон №255-ФЗ, который принят 29 декабря 2006 года.
- Порядок налогообложения декретных выплат устанавливает Налоговый кодекс.
- Расчет декретного пособия проводится в соответствии с требованиями установленными ст. 14 Закона № 255-ФЗ.
- Для беременных оформляющих декрет в 2018 году ч. 1 ст. 14 вышеуказанного закона предписывает брать для расчетного периода 2018 и 2018 год.
- Периоды, исключаемые из расчета среднего заработка, установлены частью 3.1 ст. 14 данного Закона.
- При расчете декретных беременной работнице, работавшей до ухода в декрет в режиме не полного рабочего дня должен применяться коэффициент неполного рабочего времени. Эти требования выдвигает частью 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Не применение этого коэффициента приведет к завышению выплат декретных, компенсировать которые ФСС откажется. Исходя из анализа судебной практики, судебное разбирательство ничего не даст, так как суд займет позицию ФСС.
- Если в расчетном периоде, который используется при расчете декретных не было заработка или его размер ниже установленного законом МРОТ, бухгалтер, рассчитывающий средний заработок, должен руководствоваться формулой приведенной в пункте 15 Положения № 375, которое утвердило Правительство РФ 15.06.2007.
Выплата декретных – это вопрос, который волнует не только будущим мам, но и работодателей, а также сотрудников бухгалтерских служб ответственных за их начисление.
Поскольку декретные выплаты подлежат компенсации фондом соцстраха, то ошибки, допущенные при их расчете, могут обернуться для предприятия отказом фонда возместить их предприятию.
Не смотря на то, что вопросы налогообложения декретных выплат достаточно четко регламентированы действующим законодательством у бухгалтеров, производящих их начисление возникает много вопросов.
Особенно это касается нестандартных ситуаций, когда декретница работает по совместительству или совмещается несколько должностей, или работает с неполной занятостью.
У работающих
Налоговое законодательство (ст. 217 НК) определяет виды государственных пособий, которые не облагаются НДФЛ. К числу таких пособий причислены и декретные выплаты.
Разъяснения по данному вопросу дает и Минфин в своем письме от 03.07.2012 г. № № 03-04-06/6-196 комментируя правила, освобождающие все виды государственных пособий от обложения налогами.
Удержание налогов с данного вида выплат будет являться незаконным и в обязательном порядке должно быть компенсировано в полном объеме.
У безработных
Законодательство предусматривает, что такой вид социальных выплат, как декретные, предназначен для поддержки работающих женщин, поэтому его начисление привязано к размеру среднего заработка.
Не работающие женщины, которые к тому же не состоят в службе занятости на учете как безработные, не будут иметь права на получение декретных выплат.
Безработные женщины смогут стать получательницами декретных выплат только в том случае если потеряли работу в результате ликвидации предприятия или сокращении штата. Они должны состоять на учете в службе занятости.
Для получения декретных безработная женщина должна обратиться в органы соцзащиты, которые и будут производить выплаты на основании соответствующего заявления и медицинской справки из консультации.
На упрощенке
Индивидуальные предприниматели, осуществляя свою хозяйственную деятельность, очень часто выбирают для налогообложения полученных ими доходов льготный, упрощенный режим.
Налоговое законодательство в таком случае освобождает их от ряда налогов, в числе которых находится и НДФЛ. Поэтому облагаться НДФЛ доходы предпринимателей-упрощенцев не должны.
Однако с социальными пособиями вопрос обстоит несколько иначе. Дело в том, что законодательство не обязывает ИП заключать договоры о социальном страховании с ФСС, это вопрос добровольного выбора предпринимателя.
Если такой договор не заключался предпринимателем, то и права на получение социальных пособий, к числу которых относятся и декретные, у него нет.
То есть предприниматели-упрощенцы без договора о социальном страховании находятся в таком же положении, что и безработные декретницы, для которых взносы рассчитываются на основании МРОТ и уплачиваются в фиксированном размере.
Стать получателями декретных социальных выплат ИП может в том случае, если заключит, как минимум за год до декрета, договор с ФСС и станет добровольным плательщиком социальных взносов.
Размер декретных будет напрямую зависеть от размера взносов, которые начислялись и уплачивались женщиной – предпринимателем. Рассчитывать и уплачивать пособие будет ФСС.
Использование упрощенного режима обложения налогами не отменяет для ИП обязанности производить уплату взносов в ФСС с доходов своих работников наряду с другими работодателями.
Поэтому наемные работники, которые трудятся у ИП, должны получать декретные на общих основаниях.
При работе по совместительству
Женщина, которая работает одновременно в нескольких организациях и ее трудовые отношения с предприятиями оформлены в соответствии с Трудовым кодексом, имеет право на получение пособия по каждому месту работы.
Основанием для оформления декретных будет больничный, который в этом случае оформляется в нескольких экземплярах для каждого работодателя.
Законодательство обязывает работодателя по дополнительному месту работы начислить и выплатить декретные в таком же порядке, как и по основному месту работы.
Следует отличать совместительство от совмещения. Если декретницасовмещала работу сразу на нескольких должностях на одном предприятии, то декретные будут выплачены только один раз.
Форму справки 2-НДФЛ утвердила своим приказом ФНС № ММВ-7-3/611 с целью информирования налоговых органов о выплаченных доходах за прошлый год.
Данные справки заполняются и предоставляются налоговыми агентами в органы налоговой службы отдельно по каждому физлицу, которому были выплачены какие-либо доходы этим налоговым агентом.
Информация для заполнения данных справок о размерах выплаченных доходов и удержанных с них налогов берется из регистров бухгалтерского и налогового учета.
Налоговое законодательство (ст. 230 НК) предусматривает предоставление справок 2-НДФЛ по доходам, которые облагались налогом.
Поскольку выплаты, которые получает декретница, налогом не облагаются, предоставлять по ним справки в налоговую не потребуется.
Об этом в своем письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118 говорит и Минфин.
Помимо этого за справкой отражающей размер удержанного НДФЛ может обратиться и непосредственно сам работник.
Необходимость в такой справке зачастую возникает при оформлении кредитов или перемене места работы, а также при получении различного вида налоговых вычетов.
Налоговое законодательство не запрещает выдачу справок сотрудникам, даже если они не имели налогооблагаемых доходов.
Выдача такой справки декретнице не повлечет за собой наложение штрафа за ее не предоставление в органы ФСН и не превратит в налогового агента работодателя, выдавшего такую справку.
Достаточно часто встречаются ситуации, когда декретницы, даже имея законное право на отпуск, продолжают трудится на полную или неполную ставку.
Закон в таком случае не допускает одновременное получение декретных и зарплаты.
Поэтому работающая декретница не будет отличаться от обыкновенного работника, следовательно, справка по форме 2-НДФЛ будет предоставляться на нее в общем порядке.
buhonline24.ru
Облагаются ли декретные НДФЛ?
Отправляя забеременевшую сотрудницу в отпуск, нужно не только правильно сделать расчет пособия, но и точно знать облагаются ли декретные НДФЛ. Об этом и пойдет речь в данной статье.
Что такое декретный отпуск?
Согласно трудовому законодательству забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток – декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.
Оплата периода временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2013 году, хорошо бы точно знать, как в 2013 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету.
В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования. Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования.
Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления.
Как оплачивается отпуск по беременности и родам?
Так же, как и обычный календарный оплачиваемый отдых от работы, период освобождения от трудовых обязанностей по беременности и родам оплачивается по среднедневному заработку – что необходимо знать, прежде чем высчитывать налоги с декретных. Точно так же суммируются все облагаемые налогами и взносами выплаты в течение расчетного периода и делятся на количество отработанных дней за последние два года.
В расчетный период не включают все временные промежутки, когда работница получала частичный заработок или полный, но не облагаемый налогами и страховыми взносами.
Если в два предыдущих года сотрудница трудилась не на том предприятии, с которого уходит в отпуск по беременности и родам, для подсчетов она должна принести справку о доходах. К слову, если работница числится и трудится на нескольких предприятиях, она может оформить получение пособия по всем местам своей работы. Разумеется, вопрос, взымается ли НДФЛ с декретного отпуска, придется тогда решать всем ее работодателям.
Налогообложение доходов работникам
Давайте вспомним, прежде чем узнаем, выплачивается ли подоходный налог с декретных, какие вообще налоги платит рядовой сотрудник рядовой организации. Согласно законодательству, каждый налоговый резидент выплачивает из полученного дохода:
- НДФЛ;
- страховые взносы в Фонд социального страхования;
- взносы в Пенсионный фонд;
- страховые взносы от профессиональных заболеваний или несчастного случая на производстве.
Именно из страховых выплат и формируется фонд, из которого потом оплачивается временная нетрудоспособность, в том числе и промежуток времени по беременности и родам.
Налогообложение декретных выплат
В перечне видов доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (согласно 217 статье Налогового кодекса), указаны пособия по временной нетрудоспособности по беременности и родам.
Согласно пояснениям Министерства финансов, о том, как декретные выплаты облагаются налогом, также получается, что этот вид государственного пособия налогообложению не подлежит.
Разумеется, такие пособия не входят в статью расходов предприятия, но, поскольку согласно законодательству выплаты по беременности и родам не могут быть меньше установленного минимума оплаты труда, иногда руководству организации приходится устанавливать доплату. Такая доплата будет входить в статью расходов предприятия.
Налоговый вычет в декретном отпуске
p>Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу. Например, налогоплательщики, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети, могут рассчитывать на определенные льготы в этом плане. То есть находящаяся в декретном отпуске женщина тоже переходит в эту категорию налогоплательщиков. Оформить налоговый вычет она сможет сразу же по выходу на работу, когда снова будет получать облагаемый НДФЛ доход.
Надеемся, эта статья помогла полностью разобраться в вопросе, как именно декретные облагаются НДФЛ.
ipinform.ru
hr-portal.ru
