Заявление на льготу по налогу имущество для ип усн. Налог на имущество платит ли ип

Налог на имущество ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН в 2018 году

05 марта 2018 в 11:27

1831

Практически у всех индивидуальных предпринимателей есть имущество, поэтому вопрос о необходимости уплаты налога на имущество возникает довольно часто. Когда надо платить этот налог, какое именно имущество будет им облагаться? Надо ли сдавать отчетность и, если надо, то в какие сроки и куда? Как заполнять декларацию? Ответы на все эти вопросы вы узнаете из нашей статьи.

Должен ли ИП платить налог на имущество?

Ответ на этот вопрос кроется в системе налогообложения, применяемой индивидуальным предпринимателем.

Если ИП применяет:

ОСНО (основная система налогообложения), то платить налог на имущество надо;
УСН (упрощенная система налогообложения), то от уплаты налога на имущество предприниматель освобожден, за исключением случаев, когда недвижимость оценена по кадастровой стоимости;

ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то от уплаты налога на имущество предприниматель освобожден, за исключением случаев, когда недвижимость оценена по кадастровой стоимости;
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), то платить налог на имущество не надо;
ПСН (патентная система налогообложения), то от уплаты налога на имущество предприниматель освобожден, за исключением случаев, когда недвижимость оценена по кадастровой стоимости.

Какое имущество ИП облагается налогом?

Налогом на имущество облагаются те объекты, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности.

Обратите внимание, что ИП платят налог на имущество физлиц, но в отношении имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности и попавшего в перечень, для которого налог уплачивается по кадастровой стоимости, необходимо ориентироваться на региональные списки по налогу на имущество организаций, так как для ИП отдельные кадастровые списки не составляются и не утверждаются.

Если ваше имущество, используемое в предпринимательской деятельности, в списках значится, то ничего самостоятельно индивидуальный предприниматель не должен. Сотрудники налоговой рассчитают сумму и пришлют вам платежку.

Если имущества в списках, которые должны быть опубликованы на сайте региональных правительств в декабре (перед наступлением нового года), вы не нашли, и применяемая система налогообложения освобождает от налога на имущества, то платить его не надо.

Если же вы применяете ОСНО, имущества в кадастровых списках не нашли, то для расчета налога надо использовать среднегодовую стоимость имущества. Ставка налога при этом устанавливается местным законодательством, но не может составлять более 2,2%.

По какой форме ИП должен сдавать декларацию по налогу на имущество?

Индивидуальные предприниматели не обязаны составлять и сдавать декларацию по налогу на имущество.

Как уже говорилось выше, налог уплачивается на основании уведомления (как и налог на имущество физических лиц), полученного из налоговой инспекции.

delovoymir.biz

Налог на имущество ИП

30 марта 2016

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, многие задаются вопросом: платит ли ИП налог на имущество, каковы размеры данного платежа и есть ли от него освобождение? В 2014 году в налоговом законодательстве были произведены серьезные изменения, согласно которым обязанность платить налог на имущество ИП появилась у всех предпринимателей независимо от того налогового режима, который они используют.

Налог на имущество для индивидуальных предпринимателей

Основные изменения

С 2015 года по всей территории России начала действовать новая система взимания налога за недвижимость, коснулась она не только обычных граждан страны, но и индивидуальных предпринимателей. Ранее ИП, применяющие ЕНВД, имели освобождение от налога на имущество ИП, а те, кто работал на УСН, рассчитывали его по инвентарной стоимости, прописанной в документации БТИ. Согласно новой системе, порядок взимания налога на имущество для ИП был изменен и введены новые правила:

Данному виду обязательных платежей подверглись все без исключения ИП (вне зависимости от применяемого налогового режима).

Расчет платежа будет происходить исходя из кадастровой стоимости объекта, имеющегося в собственности ИП.
Объектом налогообложения будет являться только недвижимость.

Особенности исчисления налога на имущество Администрирование данных платежей передано в ведение региональных органов власти, поэтому ставки, возможные льготы и кадастровый перечень определяются на местном уровне.

Если бизнесмен не является собственником недвижимости, то вносить в казну налог на имущество для индивидуальных предпринимателей ему не нужно, это же относится и к арендаторам недвижимости.

Налог на имущество, которое находится во владении нескольких лиц, уплачивается пропорционально долям собственности отдельно каждым лицом.

Что признается объектом?

Прежде чем уплатить налог на имущество ИП, бизнесмену необходимо сделать запрос в местные органы власти на получение официального кадастрового списка недвижимости, находящейся в данном субъекте. Если в просмотренном списке отсутствует имеющийся в собственности бизнесмена объект, то и вносить обязательные платежи за него в казну не нужно.

Согласно законодательству, в обязательном порядке в кадастровый реестр объектов недвижимости вносится следующее имущество:

Налог на имущество организаций

административно-деловые, торговые центры и располагаемые в них помещения;
квартиры и жилые дома, имеющиеся на балансе ИП и учтенные в бухгалтерии;
нежилая недвижимость с размещенными в ней торговыми площадями, офисами, помещениями общепита и бытового обслуживания;
места для парковки автомобилей, располагаемые на территории административных и торговых центров;
незаконченное строительство;
гаражи.

Строения могут быть признаны деловыми или торговыми центрами при соблюдении следующих условий:

здание должно быть оформлено в собственность;
земельный участок, на котором расположено строение, должен быть выделен под размещение объектов офисной, торговой и административно-деловой инфраструктуры, общепита и бытового обслуживания;

доля вышеупомянутых объектов должна быть не менее 20% общей площади строения.

Льготы по уплате налога

Режимы налогообложения ИП Платежи в казну по данному виду налога могут не осуществлять следующие категории плательщиков:

ИП, если на момент оплаты не утвержден на официальном уровне список недвижимости и не сделана кадастровая оценка объектов, за которые нужно произвести оплату;
ИП в том случае, если на территории субъекта РФ не введен в действие закон по уплате сборов за имущество, не определен порядок уплаты, размеры платежей и льготы;
ИП, применяющие спецрежимы в отношении той недвижимости, налоговая база по которой определяется не как кадастровая стоимость, а как среднегодовая;
лица, освобождаемые от уплаты на основании нормативных актов местных властей;
иные категории плательщиков, льготы для которых устанавливаются НК РФ.

Ставки по платежам и срок уплаты

В 2016 году налог на имущество ИП составляет 2% от кадастровой стоимости недвижимости. Налоговым периодом по имущественным сборам для ИП является один календарный год. Согласно законодательству, по налогу на имущество предприниматели приравниваются к гражданам, то есть к физическим лицам, поэтому они освобождены от обязанности подавать декларацию и делать самостоятельный расчет, за них это должна выполнить налоговая инспекция. Предпринимателю остается только уплатить указанный в требовании сбор в срок до 1 октября года, следующего за отчетным периодом, при этом бизнесмены, работающие на УСН 15%, могут включить данные затраты в расходы при составлении декларации по "упрощенке". Авансовые платежи по данному виду налогов предприниматели также не платят.

Бизнесменам необходимо помнить, что платить налог они обязаны только за то имущество ИП, которое принадлежит им на правах собственности и внесено в специальный перечень объектов недвижимости данного региона.

Автор:

Иван Иванов

Поделись статьей:

Оцените статью:

Как уплачивается налог на имущество ИП?

08 мая 2016

Как уплачивается налог на имущество ИП? Многих предпринимателей интересует такой вопрос. Налоговая система часто претерпевает различные редакции, и налог на имущество индивидуального предпринимателя не стал исключением. Как осуществляется налогообложение имущества индивидуальных предпринимателей? Так до 2015 года индивидуальный предприниматель вносил плату на собственность физического лица по общей системе налогообложения, и это регламентировалось федеральным законодательством. Если ИП пользуется упрощенной системой налогообложения, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации от него не требуется уплата имущественного налога, который задействован в специальном режиме.

Налог на имущество индивидуального предпринимателя

Особенности имущественного налога

Индивидуальный предприниматель, действующий в системе ЕНВД, не осуществляет его уплату. Частный предприниматель, чья деятельность подлежит ЕСХН, не уплачивает имущественный налог ИП. Корректировки, которые датируются 2015 годом, касаются особенностей специальных режимов. Так, ИП на УСН относится к плательщикам по ней только по тем видам недвижимости, которые числятся в зафиксированном в законе перечне.

Его формируют уполномоченные органы, соответствующие Налоговому кодексу России. Данное нововведение затрагивает и бизнес-центры, деловые и торговые комплексы, помещения, которые предоставляют услуги общественного питания или услуги бытового характера.

Как происходит расчет налога на имущество ИП:

Выплаты согласно Налоговому кодексу

Бизнесмен, который расплачивается по ЕНВД, должен вносить имущественную выплату ИП по идентичному списку объектов, что и бизнесмен на упрощенной системе. Однако эти бизнесмены не уплачивают пошлину физических лиц на ту недвижимость, которая непосредственно задействована в предпринимательской деятельности.
На системе ЕСН предприниматель не должен вычислять и вносить плату на недвижимость. С упомянутой даты имущественная выплата рассчитывается по кадастровой стоимости этого имущества. Кадастровая стоимость — такая величина, которая применяется при расчете ставки земельного налога и отражает полезность и ценность земли при ее использовании.

Ставка налога на имущество индивидуальных предпринимателей будет определяться муниципальными органами, но она не должна превышать 2%. Он должен уплачиваться до 1 октября будущего периода после получения уведомления от инспекции ФНС.

Как рассчитать налог на имущество для ИП? Касательно определенных видов недвижимости они должны распространяться исключительно на юридических лиц. Те предприниматели, что применяют специальные режимы налогообложения, не ощутят каких-либо перемен. Если частный предприниматель действует в патентной системе налогообложения, то он не обязан вносить оплату физического лица, которое занимается деятельностью на патенте.

Со всеми этими положениями можно подробно ознакомиться в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Вернуться к оглавлению

Какая собственность подлежит налогообложению?

По Налоговому кодексу РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц считаются те, в чьей собственности числятся объекты, которые подлежат налогообложению.

Налоги на транспортные средства К этим объектам причисляются жилые дома, комнаты или квартиры, гаражи и места для содержания автомобиля, комплексы недвижимости, объекты, строительство которых не завершено, любые другие здания, помещения или сооружения.

Вспоминая особенности лица, занимающегося индивидуальным предпринимательством, можно обратить внимание на тот факт, что ИП — физическое лицо, прошедшее регистрацию и способное вести предпринимательскую деятельность без оформления юридического лица. Считаясь лицом физическим, предприниматель должен осуществлять выплату на собственность физических лиц. Однако кодекс поясняет, что бизнесмены, которые применяют особые налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСН, патентная схема), могут быть свободны от выплаты за собственность физических лиц касательно недвижимости, участвующей в предпринимательской деятельности.

С начала 2014 года ставка рассчитывается с учетом кадастровой стоимости, но только затрагивающий определенные объекты налогообложения, к которым причисляются деловые и торговые центры или комплексы, помещения, находящиеся в них. К объектам, подлежащим расчету по кадастровой стоимости, можно отнести помещения, созданные или по факту используемые для организации в них работы офиса, торговой точки, учреждения общественного питания или бытовых услуг.

Льготы на уплату налога Эта особенность будет функционировать, если в конкретном субъекте страны будет действовать нормативное постановление о расчете выплаты за недвижимость, учитывая его кадастровую стоимость. Стоит помнить, что определенный объект недвижимости должен быть внесен в список непредназначенных для жильцов помещений и торговых, деловых комплексов. Приказ Федеральной налоговой службы России располагает полным составом сведений об этом списке.

Вернуться к оглавлению

Льготы и ограничения

В соответствии с Налоговым кодексом, области, республики и другие субъекты России определяют этот список. Если во время налогового периода в списке обнаружилось отсутствие каких-либо объектов недвижимости, они будут включены в него в следующий период. Именно по этим объектам ИП по упрощенной системе налогообложения не сможет быть освобожден от уплаты с начала 2015 года. Это ограничение будет распространяться и на бизнесменов, применяющих ЕНВД и ПСН.

Если у бизнесмена имеется недвижимость, используемая в его деятельности, но не числящаяся в перечне сооружений, не облагающихся имущественной пошлиной, он может воспользоваться льготой.

ИП, будучи физическим лицом, имеет отношение только к налогу на имущество физических лиц, но не организаций. Таким образом, нововведения затронут лишь юридических лиц, и то лишь тех, чье имущество определяется налоговой базой как кадастровой стоимостью, а решение об этом выносится субъектами РФ самостоятельно. К слову, не всегда субъекты успевают издать для этого нормативные акты. Поэтому не всякое юридическое лицо или организация, использующие в качестве налоговых систем ЕНВД и УСН, будут вносить платеж за собственность компаний.

Автор:

Иван Иванов

Поделись статьей:

Оцените статью:

Загрузка...

Как ИП на УСН платит налог на имущество?

18 мая 2016

Как оплачивает ИП на УСН налог на имущество? Перед тем как начать предпринимательскую деятельность, бизнесмен, будь то физическое лицо или юридическое, должен определить налоговую систему, по которой он будет работать и перечислять выплаты государству. Немало ИП выбирает упрощенную систему налогообложения.

Налог на имущество для ИП при УСН

Это обусловлено небольшой налоговой ставкой и упрощенным ведением документации, напрямую связанной с доходом и налогообложением. Упрощенная система налогообложения считается самой выгодной, но помимо основного, хоть и небольшого, вычета, если ИП на УСН, налог на имущество предприятия он должен выплачивать.

Как оплачивается налог

Кадастровая стоимость объекта является расчетной величиной, указывающей на ценность предмета недвижимости. Исходя из этой величины определяется сумма выплаты.

Индивидуальные предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от выплаты за собственность. Выбор налогового обложения практически не влияет на начисление выплат по недвижимости. Бизнесмену, совершаемому свою деятельность, необходимо знать некоторые нюансы, связанные с этим.

Налог исходя из кадастровой стоимости имущества Каков имущественный вычет для ИП на УСН? В 2016 году были внесены некоторые изменения в законе об уплате вычета за недвижимость. Предприниматель, у которого «упрощенка», обязан его платить исходя из кадастровой стоимости объекта. Многие ИП, занимающиеся деятельностью до 2015 года, его не оплачивали. Именно по этой причине возникают некоторые вопросы по изменениям в законодательстве.

Как осуществляется расчет налога на имущество ИП на УСН? Начиная с 2015 года индивидуальный предприниматель, у которого «упрощенка», обязан выплачивать вычет за недвижимую собственность. Это касается любых помещений, в которых ведется работа или оказываются какие-либо услуги. Налоговая ставка составляет 2%. Сумма при ЕНВД примерно такая же, что и в случае с УСН. Что касается ЕСХН, то предприниматель в этом случае не обязан делать выплату.

В список налогооблагаемых входят:

Деловые объекты и центры, направленные на торговлю.
Помещения, которые согласно техническим нормам подходят для размещения офисов.
Помещения, где совершается торговля или любое другое бытовое обслуживание.
Помещения, которыми владеют иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации без поддержки постоянных представительств.
Жилой фонд, который не был учтен как основной объект жизнедеятельности предпринимателя.

Расчет налога на недвижимость Вычет по кадастровой стоимости является региональным. В некоторых регионах Российской Федерации закон о налогообложении на имущество предприятия не работает, и в этом случае бизнесмен освобождается от оплаты.

В случае если регион, где ИП имеет собственность, предусматривает данный тип налогообложения, прежде всего надо уточнить в налоговом органе, попадает ли имеющееся помещение в списки налогооблагаемых и какова будет сумма начисления.

Если имущество фирмы или организации не входит ни в один из списков, то ИП освобождается от выплаты.

Необходимо обратить внимание, есть в законе пункт, позволяющий получить некоторые льготы. В этом случае ИП обязан изучить законы о налогообложении на собственность предприятия или обратиться за консультацией к специалисту.

Юридическое лицо, располагающее данной собственностью, относящейся к списку налогооблагаемых, обязано выплачивать 2% от кадастровой стоимости. В список налогооблагаемых регионов входит 48 субъектов Российской Федерации, но это никак не влияет на процент налоговой ставки.

Физическое лицо, как и юридическое, платит 2% от кадастровой стоимости недвижимости, которая используется для работы предприятия или фирмы.

Вернуться к оглавлению

Предметы, которые не входят в список налогооблагаемых

Объекты культурного наследия Российской Федерации, недвижимость, принадлежащая федеральным органам, которая используется для нужд государственной обороны, помещения, связанные с ядерной и космической отраслью, не облагаются налогом. Если ИП располагает недвижимостью, которую впоследствии собирается перепродать, он не обязан выплачивать данное начисление. Движимая собственность также не входит в перечень.

Для того чтобы понять, необходимо ли платить вычет на имущество, следует определить, относится ли оно к налогооблагаемому. Также необходимо иметь документ о собственности организации, если предприниматель является арендатором, то платить не придется. Необходимо навести справки по поводу личного имущества — относится ли оно к элементам, налог на которые определяется из их кадастровой стоимости.

Если же имеющийся объект попадает в данный перечень, необходимо уточнить, относится ли регион, где живет ИП, к региональному списку объектов, обложенных налогами на кадастровую стоимость. Если недвижимость относится к данному перечню, то платить все-таки придется.

Даже если объекты, которыми располагает предприниматель, не попадают ни в один из списков налогооблагаемых по кадастровой стоимости, все равно придется платить общий налог на недвижимость. В этом случае плательщику также необходимо определить, на что он имеет права, есть ли для него льготы и какую сумму он обязан платить ежегодно.

Автор:

Иван Иванов

Поделись статьей:

Оцените статью:

Загрузка...

Должен ли ИП платить налог на имущество в 2016 году

Ставки налога Налог на имущество индивидуального предпринимателя (ИП) – новшество, появившееся в налоговом законодательстве с 2015 года. Ранее этот налог не присутствовал в системе налогообложения ИП, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН).

Необходимо разобраться должен ли ИП платить налог на имущество в 2016 году. Это новшество вступило в силу с 2015 года, но заплатить налог придется до 01.10.2016 г. Этот налог начисляется и взимается после истечения отчетного года.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения согласно новым правилам будет все имущество, оформленное на физическое лицо, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Список этого имущества подробно определяется НК РФ ст. 401.

дом;
комната или квартира;
гараж;
домовладение, с прилегающим к нему земельным участком;
незаконченное строительство;
другие помещения или здания.

Почему же он будет обременительным? Все дело в базе налогообложения или стоимостной оценки имущества. Ранее за базу была принята инвентарная стоимость, сейчас сумма налога по ставкам будет взиматься с кадастровой стоимости. Она превышает ранее принятую стоимость за базу, поэтому и налог увеличится. Кадастровая стоимость вызывает много споров, так как якобы приближена к рыночной. Но это бывает не всегда. В нынешних условиях эти оценки могут не совпадать.

Ставки налога

В 2016 году ставки налога на имущество во всех субъектах России будут составлять 2% от кадастровой стоимости имущества. Но за 2015 год начисления будут произведены исходя из действующих ставок в регионах в этом году. В Москве действует ставка 1,7%, остальные регионы имеют ставку 1,5%. Начисленное обязательство по этому налогу за 2016 год должно быть погашено до 1 октября 2017 года.

Конечно, не все такт печально, так как льготы и понижающий коэффициент к ставке в размере 0,2 по расчету суммы налога за 2015 год пока не отменили.

Как платить

Уведомления о начисленном налоге будут присылаться плательщикам в 2016 году. О стоимости недвижимости в кадастровой оценке можно узнать, если обратиться в органы Росреестра с соответствующим запросом. По вопросам размера налога – в налоговые органы. Предварительный расчет налоговых обязательств можно сделать в режиме онлайн на сайте Федеральной Налоговой Службе.

Должен ли ИП платить налог на имущество в 2016 году, если он не имеет зарегистрированного имущества, а использует арендованные средства? Конечно, не должен. Но, вероятнее всего, новые правила могут повлиять на размер арендных платежей в сторону их увеличения.

comments powered by HyperComments

altaempresa.ru

Заявление на льготу по налогу имущество для ип усн Пенсионные льготы kladsovetov.ru

Налог на имущество ИП

Татьяна Владимировна,

фирмы ООО СвириТа,

аудитор,

аттестованный консультант

по налогам и сборам,

судебный эксперт

Налог на имущество индивидуального предпринимателя

Если у индивидуального предпринимателя имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц (ст. 1 Закона от 09.12.1991 г. 2003-1, п. 1 Инструкции МНС России от 02.11.1999 г. 54 (действует в части, не противоречащей законодательству)).

При этом объектами налогообложения признаются такие виды имущества, как жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, другие строения, помещения и сооружения (в т. ч. нежилые), доли в праве общей собственности на указанное имущество.

Обязанность по уплате налога на имущество возникает у предпринимателя при одновременном выполнении двух условий:

предприниматель является собственником имущества. В том случае, если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя, например, используется по договору аренды, то платить налог на имущество не нужно

имущество находится на территории России. Предприниматель, имеющий в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

Важно отметить, что обязанность по уплате налога на имущество у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты - в личных или в предпринимательских целях (ст. 1, 2 Закона 2003-1, Письмо Минфина России от 25.12.2012 г. 03-05-06-01/76).

Льготы по налогу на имущество

В отдельных случаях налог на имущество платить не нужно. В частности, если индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения, ЕНВД, патентную систему налогообложения, они освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Помимо этого существует ряд льгот, действующих независимо от применяемого режима налогообложения и установленных в отношении определенных категорий граждан и определенных видов имущества (ст. 4 Закона 2003-1, п. 5 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. 54):

федеральные, установленные в п. 1, 2 ст. 4 Закона 2003-1, действие которых распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве

местные, установленные местным законодательством.

Кроме того, нормативно-правовыми актами муниципальных образований могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (п. 4 ст. 4 Закона 2003-1, п. 6 Инструкции МНС России от 02.11.1999 г. 54). Местные льготы действуют только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ). При этом данные льготы распространяются на предпринимателей в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Так, на территории г. Волгограда налог на имущество физических лиц установлен Постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23.11.2005 г. 24/464 О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда.

В соответствии с п. 2.2 вышеуказанного Постановления от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются:

несовершеннолетние дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей

совместно проживающие родители и дети многодетных семей, признанных таковыми согласно Закону Волгоградской области от 21 ноября 2008 г. 1775-ОД О мерах социальной поддержки многодетных семей в Волгоградской области, за исключением детей, находящихся на полном государственном обеспечении

собственники, имеющие на иждивении детей-инвалидов, за исключением детей, находящихся на полном государственном обеспечении.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества письменное заявление, составленное в произвольной форме, а также документы, подтверждающие право на получение льготы (п. 1 ст. 5 Закона 2003-1, п. 7 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. 54).

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в том случае, если это имущество используется в предпринимательской деятельности на упрощенке (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Что касается объектов, используемых в личных целях, предприниматель на упрощенке признается по ним плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, ст. 1 Закона 2003-1).

В силу требований, указанных в абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ, предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождены от налога на имущество физических лиц, при условии, что данное имущество используется для осуществления предпринимательской деятельности. При этом налогом на имущество не облагаются все объекты, используемые в рамках ЕНВД, независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письмо Минфина России от 14.01.2008 г. 03-11-05/5).

По объектам имущества, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, ст. 1 Закона 2003-1).

В случае совмещения предпринимателем общей системы налогообложения и ЕНВД, по объектам, которые используются в рамках ЕНВД, налог на имущество платить не нужно (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При этом налогом на имущество облагаются объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения, а также имущество предпринимателя, используемое в личных целях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, ст. 1 Закона 2003-1).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется данный спецрежим (пп.2 п.10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ст. 1 Закона 2003-1).

В рамках мероприятий налогового контроля, например, при выездных проверках, налоговая инспекция проверяет фактическое использование предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме (письмо Минфина России от 01.02.2010 г. 03-05-04-01/06).

Как подтвердить использование имущества в деятельности на спецрежиме?

В действующем законодательстве отсутствуют специальные нормы, устанавливающие порядок подтверждения предпринимателем того, что имущество используется в деятельности, облагаемой ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество). Поэтому следует применять общие правила, установленные для подтверждения льготы по уплате налога на имущество.

По общему правилу налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые инспекции. Те лица, которые имеют право на льготы, согласно ст. 4 Закона 2003-1, должны самостоятельно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие это право (п. 1 ст. 5 Закона 2003-1).

Несмотря на то что предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД, в ст. 4 Закона 2003-1 не упомянуты, данный порядок можно применить и к ним.

Тем самым, чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в налоговую инспекцию по месту учета имущества необходимо представить:

заявление, составленное в произвольной форме, в котором нужно указать объекты недвижимости, освобождаемые от налога на имущество в связи с использованием их в рамках спецрежима

документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, отражающие факт получения доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. д.).

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 01.02.2010 г. 03-05-04-01/06 и ФНС России от 19.08.2009 г. 3-5-04/1290. Несмотря на то что указанные разъяснения адресованы предпринимателям на упрощенке, их можно применять и плательщикам ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов.

Кроме того, законодательством не установлены сроки представления документов для освобождения от налога на имущество. Представители финансового ведомства в письме Минфина России от 01.02.2010 г. 03-05-04-01/06 указывают, что предприниматель должен уложиться в сроки, позволяющие налоговой инспекции правильно рассчитать сумму налога на имущество и направить предпринимателю соответствующее налоговое уведомление до 1 августа. Привязка в этой дате связана с тем, что старая редакция Закона 2003-1, действовавшая до 1 января 2011 года, устанавливала именно такой срок для вручения инспекциями налоговых уведомлений.

Действующая редакция Закона 2003-1 не предусматривает каких-либо сроков вручения инспекциями налоговых уведомлений. Однако, учитывая, что данные для расчета налога на имущество (от БТИ и территориального отделения Росреестра) поступают в инспекцию до 1 марта, предпринимателям также целесообразно подать документы, подтверждающие право на льготу, до этой даты.

Подтвердить использование имущества в деятельности на упрощенке и патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для данных спецрежимов.

Волгоград, ул. Невская, 12, офис 11

тел. (8442) 98-90-60 - горячая линия, тел./факс 37-18-19

ПОЯСНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВУ ДЛЯ ИП ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН И ПСН

ИП, применяющие УСН и ПСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц .

Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

находятся в собственности индивидуального предпринимателя

используются им для предпринимательской деятельности.

Основания - абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ, пп.2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 О налогах на имущество физических лиц .

Для применения льготы ИП должен представить в налоговый орган документы :

1) заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты налога на имущество

2) документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности:

при сдаче в аренду собственного нежилого помещения такими документами служат договоры аренды, платежные документы о получении арендной платы и т.п. (Письма Минфина России от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06, от 18.01.2010 N 03-11-11/1, ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847)

при использовании помещения самим ИП, подтвердить использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т.п.

Представлять подтверждающие документы необходимо в срок, позволяющий налоговому органу исчислить налог на имущество и направить вам уведомление о его уплате (Письма Минфина России от 04.05.2011 N 03-05-06-01/46, от 01.02.2010 N 03-05-04-01/06). Если ИП не успел подать заявление в срок, он можете сделать это и позже. Следует помнить, что перерасчет суммы налога производится не более чем за три года (абз. 2 п. 7 ст. 5 Закона N 2003-1).

С 1 января 2011 г. налоговые органы должны направлять физическим лицам уведомление об уплате налога на имущество не позднее 30 дней до даты его уплаты (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 8 ст. 5 Закона N 2003-1). То есть уведомление направляется минимум за 30 дней до наступления 1 октября.

Налоговый кодекс РФ не содержит требования о представлении документов . которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях. А также их перечень. Следовательно это не является обязанностью ИП . но не исключено, что эту позицию придется отстаивать в суде. Судебные органы, как правило, занимают сторону налогоплательщика, если фактически он использовал имущество для предпринимательской деятельности (см. например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 N А32-1886/2009-19/98, ФАС Центрального округа от 31.08.2009 N А64-6950/08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2009 N А19-18332/08).

Если ИП не намерен спорить с налоговыми органами . целесообразно представить в налоговую инспекцию необходимые документы . предварительно уточнив их перечень. Так, дополнительно могут понадобиться копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость, уведомление налогового органа о возможности применения УСН.

Если ИП использовал недвижимость в предпринимательской деятельности не с первого месяца года . он заплатит налог на имущество только за тот период, в котором имущество использовалось в личных целях . Начиная с месяца, в котором у вас возникло право на льготу, налог уплачивать не нужно (п. 7 ст. 5 Закона N 2003-1).

ИП должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения недвижимости . так как именно он осуществляет расчет налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 83, абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1).

Образец (примерная форма)

заявления индивидуального предпринимателя

об освобождении от налога на имущество физических лиц

В МРИ ФНС №___________

по ___________________

Код налогового органа ___

Заявление

об освобождении индивидуального предпринимателя,

применяющего упрощенную систему налогообложения (патентную систему налогообложения),

от уплаты налога на имущество физических лиц

в отношении объектов имущества,

используемых в предпринимательской деятельности

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 (либо пп.2 п. 10 ст. 346.43 в случае применения ПСН) Налогового кодекса Российской Федерации я, ФИО, индивидуальный предприниматель (ИНН _____________, ОГРНИП ______________), применяющий упрощенную (патентную) систему налогообложения, прошу освободить меня от уплаты налога на имущество физических лиц за 20___ г. в отношении следующих объектов недвижимого имущества, которые использовались мною в предпринимательской деятельности в период с января по декабрь 20___ г. включительно:

1) копия договора аренды нежилых помещений № ___ от ________________, заключенного между индивидуальным предпринимателем ФИО ИП (арендодатель) и ООО ____________ , ИНН ______________ (арендатор), - всего на _____ листах

2) копия акта приема-передачи нежилых помещений №__ от ____________ - всего на __ листах

Индивидуальный предприниматель находится на УСН (6% с дохода), как самостоятельное физическое лицо имеет в собственности здание-кафе, нежилое, общей площадью 312,6 кв.м и земельный участок под этим зданием 482 кв.м. В 2013 году от имени Индивидуального предпринимателя на имя руководителя ИФНС направлено письмо о том, что объект кафе используется им в предпринимательской деятельности(сдает в аренду под кафе), и с просьбой освободить от налога на имущество, земельный налог оплачивался в полном объеме, коснулись ли изменения в НК РФ в 2014 году, нужно ли в 2014 году уплачивать и подавать декларация по налогу на имущество индивидуального предпринимателя и как правильно определить остаточную стоимость имущества с момента приобретения, или индивидульный предприниматель находящийся на УСН все-таки освобождается от налога на имущество?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: С 1 января 2015 года вступает в силу новый закон об уплате налога на имущество физических лиц

Почему предприниматели не платят налог с недвижимости, используемой в бизнесе

Недвижимость, находящаяся в собственности бизнесменов, облагается новым налогом на имущество физлиц на общих основаниях. Однако Налоговым кодексом установлены льготы для тех предпринимателей, которые работают на УСН, ЕНВД или патенте и используют недвижимость в своем бизнесе. Соответствующие нормы об освобождении прописаны впункте 3 статьи 346.11 (для УСН), пункте 4 статьи 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента). Там четко сказано, что предприниматель не платит налог на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. вводящий новую главу 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, не вносит каких-либо изменений в статьи 346.11 ,346.26 и 346.43 НК РФ. А это значит, что льготы для предпринимателей на спецрежиме продолжают действовать. То есть и в 2015 году, если ничего не изменится, предприниматели будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество. Таким образом, для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:

Обратите внимание

Предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество по недвижимости, которую они используют в бизнесе. Для получения льготы нужно подать в инспекцию заявление.

-бизнесмен работает на УСН, ЕНВД или патенте

-имущество бизнесмена используется в бизнесе.

Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому бизнесмену надо заранее позаботиться о том, чтобы его недвижимость, задействованная в бизнесе на УСН, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право на льготу. Но как это сделать? Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ какой-либо порядок подтверждения права на льготу для предпринимателей на УСН не установлен. В пункте 6 статьи 407 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2015 года, говорится лишь об общем порядке подтверждения льгот гражданами, а не предпринимателями. А именно: гражданин подает в инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.

ОП и налог на имущество: правила игры

Сейчас все больше организаций, расширяя бизнес, обзаводятся обособленными подразделениями (далее - ОП) в других субъектах РФ. Бухгалтеры, до этого не имевшие дело с ОП, нередко теряются: в каких случаях платить налог на имущество и сдавать отчетность по нему нужно по месту нахождения ОП? Попутно возникают и другие вопросы

Когда придется платить налог и отчитываться по месту нахождения ОП

Таких случаев всего два :

ОП выделено на отдельный баланс. И не имеет значения, под каким названием подразделение фигурирует в учредительных документах и названо ли оно вообще

по месту нахождения ОП есть объекты недвижимости. В этой ситуации неважно, выделено ли ОП на отдельный баланс.

Внимание! При выделении ОП на отдельный баланс представлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС по месту его на хождения не нужно .

Рассчитывать налог, подлежащий уплате по месту нахождения ОП, нужно с момента, как стало выполняться любое из указанных условий .

Если налог ошибочно платили не туда

Допустим, вы должны были начать платить налог на имущество по месту нахождения ОП, а платили его только по месту учета организации и там же отчитывались. Поскольку ошибка при уплате налога затрагивает счет Федерального казначейства, на который перечислялись деньги, налог не считается уплаченным. А значит, просто уточнить платеж не получится.

Как же поступить в описанной ситуации?

ШАГ 1. Заплатите налог по правильным реквизитам, то есть по месту нахождения ОП. И не тяните с этим, чтобы не росла сумма пеней за несвоевременное перечисление налога .

- по месту нахождения ОП - декларацию, чтобы инспекция правильно отразила налог в карточке расчетов с бюджетом

- по месту учета организации - уточненку, чтобы, в свою очередь, уменьшить налог.

ШАГ 3. Подайте в ИФНС по месту учета организации заявление о зачете переплаты :

в счет предстоящих платежей по налогу на имущество. Если же по каким-либо причинам вы хотите зачесть переплату в счет предстоящих платежей подразделения, то имеет смысл подать заявление в инспекцию по месту нахождения ОП

в счет уплаты иного регионального налога, например транспортного.

Если же сумма налога, уплаченного "не туда", велика и зачет будет проходить медленно, имеет смысл подать заявление на возврат налога.

* * *

Прежде чем платить налог по месту нахождения ОП и заполнять соответствующую декларацию, изучите закон того региона, в бюджет которого вы платите налог. Именно им будет установлена ставка налога на имущество (не более 2,2%), налоговые льготы, сроки уплаты налога и авансовых платежей а также в нем будет указано, нужно ли представлять налоговые расчеты по итогам отчетных периодов (кварталов) .

____________________________

статьи 376, 384 НК РФ

Письмо Минфина от 07.07.2009 N 03-02-07/1-345 Постановление ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09

пп. 1, 4 ст. 376, ст. 382 НК РФ

подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ

Источники:b2b.in-s.ru, ufa-vb.ru, www.glavbukh.ru, otchetonline.ru

Следующие статьи:

Комментариев пока нет!

Интересное:

kladsovetov.ru

должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество — Бухгалтерия Онлайн

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Напомним, что индивидуальные предприниматели на ЕСХН, УСН, ЕНВД или ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (при условии, если здание не включено в перечень объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости; п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Арбитражные суды считают, что имущество может быть также признано используемым в предпринимательской деятельности, если проводятся какие-либо подготовительные мероприятия (например, ремонт помещения), либо если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости запрещают применять его в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательством. См., в частности, постановления АС Центрального округа от 13.09.17 № А14-14832/2015 и от 08.11.17 № А64-6964/2016, АС Поволжского округа от 17.11.16 № Ф06-15016/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 11.06.13 № А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18.02.10 № Ф03-611/2010.

Проанализировав судебную практику, в Минфине делают следующий вывод. Временное неиспользование имущества для ведения бизнеса нельзя рассматривать как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Таким образом, если здание временно не используется в предпринимательской деятельности, ИП вправе не платить по нему налог на имущество физлиц.

Напомним, что для освобождения от уплаты налога предприниматель должен направить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы (см. «Как предпринимателю на спецрежиме получить льготу по налогу на имущество»). Бланк этого заявления содержится в приказе ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@ (см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).