Излишне уплаченный налог на имущество учитывается при расчете налога на прибыль. Неправильно начислен налог на имущество за предыдущий год что делать

Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган (п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Если налоговый орган неверно рассчитал налог и в налоговом уведомлении завысил его сумму к уплате, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте заявление об ошибках в налоговом уведомлении

При обнаружении в налоговом уведомлении ошибок или недостоверных сведений, которые завышают сумму налога, письменно сообщите об этом в налоговый орган. Форма заявления о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации может быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. Заполните ее, указав номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую вы собираетесь направить заявление, ваши Ф.И.О. и ИНН.

Если форма заявления не приложена к налоговому уведомлению, заявление можно составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки.

К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о регистрации права собственности на недвижимость.

Шаг 2. Направьте заявление в налоговый орган

Заявление можно подать лично или через представителя непосредственно в налоговую инспекцию, направить по почте или передать в электронной форме через личный кабинет на сайте ФНС России.

Если вы сдаете заявление непосредственно в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. Один экземпляр с отметкой о принятии заявления сотрудником налогового органа с указанием даты приема оставьте себе.

По почте целесообразно направлять заявление почтовым отправлением с описью вложения. В этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и документов к нему.

Шаг 3. Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными

После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление. При этом в графе «Исчисленная сумма налога» будет отражена правильная сумма налога, в графе «Сумма налога, исчисленная ранее» — ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении.

Рассмотреть и проверить информацию по вашему заявлению, дать вам ответ налоговый орган должен в течение 30 дней со дня регистрации заявления. В исключительных случаях, например при неполучении необходимых документов и материалов по запросу налогового органа, этот срок может быть продлен не более чем на 30 дней (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ; Письмо ФНС России от 01.12.2016 N БС-4-21/22888@).

Новое налоговое уведомление направляется не позднее 30 рабочих дней до наступления указанного в нем срока уплаты налога (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Шаг 4. При наличии переплаты по налогу подайте заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога или заявление о ее зачете

Если к моменту получения правильного уведомления вы уже уплатили налог в бюджет в большей сумме, чем полагается, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Зачесть переплату, например, по налогу на имущество физических лиц можно в счет будущих платежей по налогу на имущество физических лиц или по земельному налогу (ст. 15, п. 1 ст. 78 НК РФ).

Для зачета или возврата переплаты представьте в налоговую инспекцию соответствующее заявление в письменной форме. Заявление можно подать в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

К заявлению приложите копии платежного документа и уведомления с перерасчетом налога.

Шаг 5. Дождитесь возврата (зачета) переплаты по налогу

Решение о зачете, как и решение о возврате излишне уплаченного налога, инспекция принимает в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления. Затем в течение пяти рабочих дней вам направят сообщение (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по налогам соответствующего вида, задолженность по пеням и штрафам, инспекция сначала зачтет переплату в счет погашения задолженности, а остаток суммы вернет вам (п. п. 5, 6 ст. 78 НК РФ).

Возврат переплаты производится не позднее одного месяца со дня получения заявления. За нарушение срока возврата налога инспекция должна уплатить вам проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Связанные вопросы

Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? >>>

Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? >>>

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

zakonius.ru

Период, за который допускается перерасчет налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов физическим лицам | ФНС

50 Московская область

Дата публикации: 23.09.2014 12:00

Пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Транспортный и земельный налоги на территории Российской Федерации установлены соответственно главами 28 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), согласно которым налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают данные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 и на основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный и земельный налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями статьи 85 Налогового кодекса установлены перечень органов, их обязанности и сроки представления в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления налогов.

В случаях выявления объектов налогообложения, расчет налога по которым не производился за три и более предшествующих налоговых периода (либо возникла необходимость произвести перерасчет за три предшествующих налоговых периода), налоговое уведомление должно быть направлено в кратчайшие сроки после выявления таких случаев, но срок уплаты должен соответствовать сроку, установленному соответствующими нормативными правовыми актами.

В остальных случаях налогоплательщик информируется о том, что по его Заявлению внесены изменения в базу данных налогового органа, и перерасчет налога будет включен в налоговое уведомление за следующий налоговый период.

Непредставление или несвоевременное представление вышеуказанными органами сведений приводит к исчислению налоговыми органами имущественных налогов гражданам, не являющимся налогоплательщиками или обязанность по уплате налога которых прекращена в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (смерть налогоплательщика, прекращение права собственности на объект недвижимости, уничтожение или полное разрушение объекта недвижимости и т.п.).

Перерасчет имущественных налогов (сложение начисленных сумм налогов) гражданам, не являющимся налогоплательщиками или обязанность по уплате налога которых прекращена, нужно производить вне зависимости от периода начисления налогов.

www.nalog.ru

Схемы исправления старых ошибок | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как исправить ошибку прошлых периодов в бухучете, налогах и страховых взносах с учетом и официальных, и негласных правил

Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело. Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить. Эта статья посвящена исправлению ошибок прошлых периодов. Поскольку с текущими периодами, как правило, сложностей не возникает.

Исправляем прошлогодние ошибки в бухучете

Новый Закон о бухучете ничего не изменил в этом вопросе. Таким образом, исправлять ошибки прошлых лет надо по всем знакомой схеме.

1п. 6 ПБУ 22/2010;2п. 3 ПБУ 22/2010;3п. 14 ПБУ 22/2010;4п. 9 ПБУ 22/2010;5подп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010;6пп. 6—8 ПБУ 22/2010

(1) Критерий существенности ошибки вы определяете и устанавливаете сами. Его надо закрепить в учетной политикеп. 3 ПБУ 22/2010; п. 4 ПБУ 1/2008

Исправляем налоговые ошибки

Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (далее — «ошибочный» период). Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:

составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибкип. 5 ст. 81 НК РФ;

на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафовп. 4 ст. 81 НК РФ).

Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Ошибки, занизившие налог

Если в результате ошибки сумма налога была занижена, то корректировки надо внести по следующей схеме. Причем не имеет значения, какой именно налог вы занизили.

1пп. 2, 3 ст. 81 НК РФ

(1) Срока для представления уточненной декларации нет. Однако штрафа за занижение налога не будет, только если ошибка обнаружена и исправлена до того, как сама инспекция нашла такую ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот периодподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

Если вы подадите уточненку, но до этого не заплатите недоимку и пени, то вас могут оштрафовать за несвоевременную уплату налогаподп. 1 п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ. Правда, подача уточненки в таком случае может быть смягчающим обстоятельством, сославшись на которое, вы сможете уменьшить штрафподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ; Постановления ФАС МО от 16.07.2012 № А40-90732/11-91-391, от 22.05.2012 № А40-41701/11-91-182; ФАС СЗО от 22.05.2012 № А05-8232/2011.

Ошибки, завысившие налог

Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы. Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка.

Особенности исправления ошибок зависят от вида завышенного налога.

Налог на прибыль и НДС можно исправить двумя способами: или подав уточненку, или исправив их текущим периодом. Но сразу оговоримся: при исправлении ошибок, допущенных при расчете НДС, приводимая ниже схема применима только к тем из них, которые связаны с расчетом налоговой базы. То есть были завышены облагаемые доходы, неправильно применена ставка налога (18% вместо 10%) и так далее.

1Постановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10; Письмо ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807;2Письма Минфина от 27.04.2010 № 03-02-07/1-193, от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188;3п. 1 ст. 78 НК РФ

(1) Риск связан с тем, что проверяющие считают: исправление ошибок, приведших к переплате налога, ограничено сроком, отпущенным НК на зачет и возврат налоговп. 1 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627. Если вы готовы пойти на риск, то он оправдан, только если ошибка привела к переплате налога. Ведь только в этом случае вы соблюдаете все условия для исправления ошибок, предусмотренные НК РФст. 54 НК РФ

(2) Учтите, что уточненная декларация, по которой сумма налога уменьшается, — повод для назначения выездной проверки уточняемого периода (в том числе и повторной)п. 10 ст. 89 НК РФ

Исправить ошибку в расчете налога на прибыль в текущем периоде можно так:

<или>как расходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;
<или>как обычные текущие расходы;

<если>ранее были завышены облагаемые доходы — признаете ошибочно учтенные суммы в составе внереализационных расходов текущего периода — в качестве убытка прошлых летп. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Исправить ошибку в расчете налоговой базы по НДС в текущем периоде, если ориентироваться на НК, можно такп. 1 ст. 54 НК РФ:

<если>ошибка связана с неверным выставлением счета-фактуры покупателю/заказчику, то:

— первоначальный счет-фактуру регистрируете, отражая суммовые данные с минусом;

— исправленный счет-фактуру регистрируете в обычном порядке;

<если>ошибка не затронула выставленные счета-фактуры, то корректируете данные книги продаж. К примеру, если в ней был ошибочно зарегистрирован дважды один и тот же счет-фактура, то в книге продаж текущего периода можно зарегистрировать его суммовые данные со знаком минус.

Однако учтите, что данная схема применима для исправления ошибок в НДС, только если ориентироваться на Налоговый кодекс. Ведь в Правилах ведения книги продажутв. Постановлением № 1137 нет ни слова об исправлении ошибок в текущем периоде. Более того, эти Правила предусматривают регистрацию исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги продаж за квартал излишнего начисления НДСп. 11 Правил ведения книги продаж; п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137. То есть Правила как бы предлагают исправлять все ошибки только в периоде их совершения. За разъяснениями мы обратились к специалистам ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“При необоснованном завышении налоговой базы по НДС в одном из прошлых кварталов (к примеру, при ошибочном включении сумм в облагаемые НДС операции), ошибку нужно исправить. Пункт 1 ст. 54 Налогового кодекса предусматривает возможность исправления таких ошибок в текущем периоде. Однако тогда следовало бы в книге продаж за текущий период отразить операцию со знаком минус. А Правила ведения книги продаж, утвержденные Постановлением № 1137, не предусматривают подобных записей. Поэтому для того, чтобы исправить ошибку в такой ситуации, надо заполнить дополнительный лист книги продаж за тот период, когда была допущена ошибкап. 3 разд. 4 приложения № 5, утв. Постановлением № 1137. То есть исправить ее текущим периодом, учитывая утвержденные Правительством Правила, не получится.

Не исключаю, что на местах налоговые инспекторы могут предъявить организации претензии за занижение базы по НДС текущего периода и привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ”.

Получается, что налог на прибыль текущим периодом исправлять можно без опаски. А вот про НДС такого однозначно сказать нельзя. Однако нормы НК, несомненно, имеют больший вес, чем Правила ведения книги продаж. И наверняка арбитражные суды с этим согласятся.

Если же ошибка связана с занижением вычетов по НДС, ее нужно исправлять в особом порядке. Ведь вычеты НДС не участвуют в формировании налоговой базы (которая определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 154 НК РФ). Таким образом, принятие вычета, относящегося к прошлому налоговому периоду, не приводит к перерасчету налоговой базы текущего налогового периодаПисьмо Минфина от 25.08.2010 № 03-07-11/363. А значит, приведенная выше схема вообще не применима.

Остановимся подробнее на заявлении забытых вычетов входного НДС — когда вы не отразили счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором у вас возникло право на вычет.

1Постановления Президиума ВАС от 15.06.2010 № 2217/10, от 30.06.2009 № 692/09

Если же вы отразили счет-фактуру своевременно — в том периоде, в котором у вас появилось право на этот вычет, однако затем обнаружилось, что ошибка допущена в самом счете-фактуре, ситуация складывается следующая. Поставщик должен выставить вам исправленный счет-фактуру. А вам нужно:

снять вычет в прошлом периоде, отразив в дополнительном листе к книге покупок суммы неправильного счета-фактуры со знаком минус;
подать уточненную декларацию за квартал, в котором был отражен неправильный счет-фактура;
отразить в книге покупок текущего периода показатели исправленного счета-фактуры;

Налог на имущество. Исправить ошибку можно, только подав уточненную декларацию за «ошибочный» период.

Виной тому форма декларации и особенности расчета имущественного налога. Ведь в ней отражается остаточная стоимость основных средств только текущего года. Если вы ошиблись со стоимостью ОС в прошлом году и исправите ее в отчетности по налогу на имущество текущего периода, то у вас будет правильно рассчитан лишь налог за последний квартал. А суммы налога за предшествующие периоды не изменятся.

Земельный налог. И тут не обойтись без уточненки. Ведь декларация по земельному налогу составлена аналогично «имущественной»: в ней невозможно отразить перерасчеты налога за прошлые годы.

Но результат исправления ошибок по налогу на имущество и земельному налогу повлияет на расчет налога на прибыль только в текущем периоде — излишне начисленные ранее суммы земельного и имущественного налога можно включить в доходы на момент обнаружения ошибки. Нет необходимости снимать расходы задним числом, подавая уточненку по прибыли. Ведь ранее вы обоснованно включали начисленные налоги в «прибыльные» расходыПостановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11.

Исправляем ошибки по страховым взносам

Более подробную информацию о том, как составить бухгалтерскую справку, см.: 2010, № 14, с. 65

Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно. Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов. В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени.

Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять. Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, предлагают внебюджетные фонды.

1ч. 9 ст. 35 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);2ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ;3ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ;4Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320;5п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п;6п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320

(1) Это связано с тем, что инспекторы могут вносить в программу только данные, содержащиеся в текущей отчетности

Если же вы хотите исправить ошибку, приведшую к завышению взносов, можно отразить ее исправление в текущей отчетности (уменьшив в отчетном периоде базу по взносам)ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Можно составить и уточненную отчетность, но ее вам в электронной форме сдать вряд ли удастся. Так что придется подавать ее либо лично, либо отсылать по почте.

***

При исправлении ошибок не забудьте составить бухгалтерскую справку. В ней надо отразить не только суть выявленной ошибки, но и то, как вы ее исправляете и в каком периоде. Такая справка — первичный документ, обосновывающий ваши записи и в бухгалтерском учете, и в налоговомст. 313 НК РФ; п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2018 г.

Учет ценностей, ранее признанных недостающими, № 10
Исправляем ошибки в бухотчетности, № 8

2014 г.

Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
Уточненки во время проверки, № 20
Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
Схемы исправления старых ошибок, № 6
Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5

glavkniga.ru

Перерасчёт налогов на имущество физлиц: заявление и как действовать

ФНС России уже начала рассылку налоговых уведомлений гражданам. Когда возможен перерасчет налогов на имущество физических лиц? Какие действия необходимо предпринять, если в пришедшем налоговом уведомлении есть ошибка или недочёт, который повлиял на итоговую сумму налога? Об этом – в нашей консультации.

Есть такая возможность

Физическим лицам, которые обязаны отчислять налог за землю, транспорт и/или соответствующее своё имущество, ФНС России до 18 октября 2017 года должна отослать сводное налоговое уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 07 сентября 2016 года № ММВ-7-11/477:

Этот бланк разработан таким образом, что по каждому налогу содержит также блок для его пересчёта со ссылкой на последний вариант налогового уведомления. Причём перерасчёт возможен не только за последний завершённый налоговый период.

В новом уведомлении будет указан новый срок для перечисления налога. Руководствоваться нужно именно им (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Таким образом, этот документ позволяет налоговикам не только сделать первичный расчёт налога за минувший год, но и произвести перерасчет транспортного налога, а также перерасчет земельного налога и перерасчёт налога на имущество физических лиц. Когда это может понадобиться физическому лицу? Об этом далее.

Также см. «Сводные налоговые уведомления в 2017 году: рассылка».

Ошибка и другие неточности

По закону сводное уведомление по имущественным налогам формирует специальная компьютерная программа налоговиков в автоматическом режиме. Однако это не гарантирует, что ошибка в налоговом уведомлении отсутствует. В связи с этим настоятельно советуем изучить все данные, которые приводит в нём ваша налоговая, а также сами расчёты.

Ошибка может быть 2-х видов:

Уведомление содержит неточную или устаревшую информацию.
В выставленном документе не учтены льготы по налогам и/или вычеты.

В итоге все эти недочёты влияют на итоговую сумму того или иного налога к уплате. Более того: если льгота по налогу на 100% освобождает от его уплаты, то инспекция вообще не должна присылать в адрес человека рассматриваемое сводное уведомление.

Как действовать

Так, если налоговое уведомление содержит ошибки и/или иные неточности, необходимо направить соответствующее обращение в налоговую инспекцию. Лучше использовать для этого сервисы сайта ФНС России www.nalog.ru:

личный кабинет плательщика – физлица;
«Обратиться в ФНС России».

Сразу скажем, что специальной формы заявления на перерасчет налогов на этой случай законом не предусмотрено. Обращение по данному вопросу заполняют по стандартной онлайн-схеме:

Кто совсем плохо дружит с Интернетом, можно позвонить в Единый контакт-центра ФНС России по номеру 8 800-222-22-22.

Что сделает инспекция

Если налицо есть основания для перерасчета налогов на имущество и формирования очередного налогового уведомления ИФНС:

обнулит ранее начисленную сумму налога и пеней;
сформирует новое уведомление с указанием нового срока перечисления налога;
разместит документ в личном кабинете плательщика;
разместит ответ на обращение в личном кабинете (в т. ч. если нет основания для пересчёта).

Однако не все ещё освоили использование личного кабинета на сайте ФНС России. Для таких граждан действует аналогичный порядок. Новое уведомление придется забрать лично или через представителя, как и сам ответ на обращение. Иначе их отправят по обычной почте. Тогда готовьтесь ждать.

Разумеется, перерасчет налогов на имущество возможен и в период массового формирования и направления сводных налоговых уведомлений. Тогда об этом факте ИФНС сообщит: что перерасчёт включён в уведомление (письмо ФНС от 03.07.2017 № БС-4-21/12760).

Сроки

На все эти действия закон даёт налоговой 30 дней. Однако в одном случае этот срок может быть продлён еще на 30 дней: когда ИФНС по своему запросу не получила необходимые ей сведения, справки.

За указанный срок ИФНС:

проверяет наличие или отсутствие законных оснований для перерасчета – направляет запросы в регистрирующие органы, сверяет данные о наличии налоговой льготы, определяет дату начала применения актуальной налоговой базы и т. п.;
обрабатывает полученную информацию;
вносит необходимые коррективы в информационные ресурсы – базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т. п.

Налоговым кодексом не установлен предельный срок, когда ИФНС должна закончить перерасчет имущественных налогов и сформировать новое налоговое уведомление. Единственное, что его направление допустимо не более чем за 3 налоговых периода до календарного года рассылки (письмо ФНС от 01.12.2016 № БС-4-21/22888).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

buhguru.com

Что делать, если налоговая инспекция неправильно рассчитала налог?

На основании налоговых уведомлений физическими лицами уплачиваются транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Что делать, если налоговая неверно рассчитала налог и завысила его сумму к уплате в налоговом уведомлении?

Шаг 1. Заполните заявление об ошибках в налоговом уведомлении

Если в налоговом уведомлении вы обнаружили ошибки или недостоверные сведения, которые завышают сумму налога, сообщите об этом письменно в налоговую инспекцию. Для этого заполните заявление о наличии в налоговом уведомлении недостоверной информации. Форма заявления должна быть приложена к налоговому уведомлению, которое вам направила налоговая инспекция. В заявлении отражается номер налогового уведомления, адрес инспекции, в которую вы собираетесь направить заполненное заявление, ваши Ф.И.О. и ИНН. Если форма заявления не прислана с налоговым уведомлением, заявление вы можете составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Шаг 2. Направьте заявление в налоговую инспекцию

Заполненное заявление можно лично сдать в налоговую инспекцию, направить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru. Если вы сдаете заявление лично в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам.

Отправить заявление по почте лучше ценным письмом с описью вложения - в этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и конкретных документов.

Шаг 3. Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными

После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление, при этом в графе "Исчисленная сумма налога" соответствующего раздела уведомления будет отражена правильная сумма налога, в графе "Сумма налога, исчисленная ранее" - ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении.

Шаг 4. При наличии переплаты по налогу подайте в инспекцию заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога

Если на момент получения правильного уведомления вы уже уплатили налог в бюджет в большей сумме, чем полагается, переплату можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Для зачета или возврата переплаты подайте в налоговую инспекцию заявление в письменной форме. Его можно представить лично или направить по почте. Заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога (ст. 78 НК РФ).

К заявлению приложите копии платежного документа и уведомления с перерасчетом налога.

Шаг 5. Дождитесь возврата (зачета) переплаты по налогу

Решение о зачете, как и решение о возврате, инспекция должна принять в течение 10 дней со дня получения вашего заявления (п. п. 4, 8 ст. 78 НК РФ). Вернуть налог обязаны не позднее одного месяца с этой же даты. В случае нарушения срока возврата инспекция должна будет уплатить проценты за каждый день просрочки, которые начисляются на сумму переплаты исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в это время (п. п. 6, 10 ст. 78 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по местным налогам (в частности, по земельному налогу), долг по пеням и штрафам по этим налогам, инспекция сначала проведет зачет переплаты для погашения задолженности, а остаток суммы вернет вам (п. п. 5 - 6 ст. 78 НК РФ).

Инспекция обязана письменно сообщить вам о принятом решении о возврате (зачете) переплаты или об отказе в его осуществлении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Октябрь 2013 г.

Консультации по теме:

www.pnalog.ru

Излишне уплаченный налог на имущество учитывается при расчете налога на прибыль | ФНС

40 Калужская область

Дата публикации: 24.11.2015 12:30

Переплата налога на имущество организаций, которая привела к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, не признается ошибкой при исчислении налога на прибыль. Уточнение суммы переплаты влечет возникновение внереализационных доходов, которые следует отразить при определении налоговой базы по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Как известно, некоторые уплаченные налоги, в том числе налог на имущество организаций, учитываются при расчете налога на прибыль. Если налогоплательщик исчислил налог на имущество в излишнем размере (например, при расчете не применил льготу), это приведет к занижению налога на прибыль. Как в этом случае следует скорректировать налоговую базу по прибыли? Нужно ли подать «уточненку» по налогу на прибыль за период, в котором была допущена переплата по налогу на имущество, исключив эту сумму из состава расходов, или можно скорректировать налоговую базу текущего периода?

По общему правилу при обнаружении ошибок или искажений, которые относятся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Вместе с тем Налоговый кодекс позволяет исправлять ошибки в текущем периоде, но сделать это можно только в двух случаях. Первый — если нельзя определить период совершения ошибок или искажений. Второй — допущенные ошибки или искажения привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Что касается занижения налоговой базы по прибыли, которое произошло в результате переплаты по налогу на имущество, то такое занижение не признается ошибкой. Исполнив обязанность по исчислению и уплате налога согласно первоначально поданным декларациям, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ, и правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль первоначально исчисленной суммы налога на имущество, соответствующей нормам законодательства, не может квалифицироваться как ошибочный. Обнаружение (уточнение) переплаты следует расценивать как новое обстоятельство, которое влечет возникновение дохода в текущем отчетном (налоговом) периоде. То есть сумму переплаты нужно включить в состав внереализационных доходов текущего периода. Корректировать предыдущие периоды по налогу на прибыль не нужно.

www.nalog.ru

Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? | Компания права Респект - КонсультантПлюс Уфа

На основании налоговых уведомлений уплачиваются транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Если налоговый орган неверно рассчитал налог и завысил его сумму к уплате в налоговом уведомлении, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните заявление об ошибках в налоговом уведомлении.

Если форма заявления не прислана с налоговым уведомлением, заявление вы можете составить в произвольном виде, указав в нем обнаруженные ошибки.

К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают правильные данные, например копию свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Шаг 2. Направьте заявление в налоговую инспекцию.

Заполненное заявление можно лично сдать в налоговую инспекцию, направить по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Если вы сдаете заявление лично в налоговую инспекцию, подготовьте его в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его вам.

Отправить заявление по почте лучше почтовым отправлением с описью вложения - в этом случае у вас будет доказательство даты отправки заявления и конкретных документов.

Шаг 3. Дождитесь нового налогового уведомления с верными данными.

После получения заявления об ошибках в уведомлении налоговый орган должен самостоятельно выяснить причину ошибки, пересчитать налог и направить вам новое налоговое уведомление. При этом в графе "Исчисленная сумма налога" будет отражена правильная сумма налога, в графе "Сумма налога, исчисленная ранее" - ошибочная сумма, указанная в первоначальном уведомлении.

Шаг 4. При наличии переплаты по налогу подайте в инспекцию заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога.

К заявлению приложите копии платежного документа и уведомления с перерасчетом налога.

Шаг 5. Дождитесь возврата (зачета) переплаты по налогу.

Инспекция обязана сообщить вам о принятом решении о возврате (зачете) переплаты или об отказе в его осуществлении в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог? ("Электронный журнал "Азбука права", 2016) {КонсультантПлюс}

Связанные вопросы:

Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? ("Электронный журнал "Азбука права", 2016) {КонсультантПлюс}

Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? ("Электронный журнал "Азбука права", 2016) {КонсультантПлюс}