Налогообложение наследования нерезидентами в Испании. Налог на наследство в италии для нерезидентов

Налоги в Италии — налоговая система Италии

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль - в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица - резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L'Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и - что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость - ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале "Сколько стоит содержать недвижимость в Италии" вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране - высокий или низкий сезон и других факторов ...), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим - в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция - 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

местные жители;
дети в возрасте до 10 или 14 лет;
люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;
водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ ("Canone RAI") - сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки. Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого "вторгается" на публичную территорию, он обязан заплатить за "нелегальную оккупацию" общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

liveitaly.ru

Налоги для покупателей и собственников недвижимости в Италии

Инвестиции в недвижимость Италии связаны с дополнительными расходами. Их размер зависит от стоимости жилья. Ниже приведены основные налоги и пошлины, которыми облагается покупка недвижимости в Италии.

Расходы при покупке составляют примерно 10% от стоимости объекта

Единовременные налоги и расходы при покупке жилья

НДС на недвижимость в Италии по закону является самым крупным единовременным налогом на собственность. Налог на недвижимость в Италии для иностранцев составляет 10% от цены продажи нового объекта, однако если объект категории "люкс", то размер НДС - 20% (эти цифры относятся к объектам первичного рынка). На вторичном рынке НДС не взимается. НДС на коммерческую недвижимость составляет 20%. Но: резидент, приобретающий свойпервый дом, платит НДС 4% от оценочной стоимости жилья.
Регистрационный налог, или налог реестра (Imposta di Registro). В Италии он составляет €168 для первичной недвижимости и 7% от налоговой стоимости объекта – для вторичной (для резидентов - 4%, для нерезидентов - 7%). При этом с 1 января 2014 года регистрационный налог на покупку вторичной недвижимости уменьшился: снижениесоставило €900 за каждые €100 000 стоимости объекта. Таким образом, если вы приобретаете недвижимость стоимостью €400 000 в качестве своей летней резиденции или просто второго дома, то заплатите на €3600 меньше за регистрацию объекта. Но: если вы резидент, покупающий первый дом (не относится к элитной недвижимости), то налог реестра - 3% от цены объекта.
Ипотечный и кадастровый сборы, или налоги (Imposta Ipotecaria e Catastale). Для первичной недвижимости - €336 за два налога (по €168 за каждый). Ипотечный и кадастровый налог на недвижимость в Италии для нерезидентов навторичное жилье составляет 2% и 1% от стоимости (для резидентов - €336 за два налога).
Налог на покупку земли под строительство - 8%. Сельскохозяйственные земли иностранцам не продаются, однако если вы резидент, то налог на покупку таких земель - 15%.
Гонорар нотариуса составляет порядка 2% от стоимости недвижимости, а юридические услуги итальянского юриста обойдутся не дешевле €1500.

Приведенные выше ставки актуальны для неэлитной недвижимости. Элитная недвижимость (abitazione di lusso) облагается повышенными налогами.

Регулярные налоги после покупки жилья

Расчет стоимости большинства налогов на недвижимость в Италии основан на кадастровой, а не на покупной стоимости имущества. Кадастровая стоимость почти всегда ниже, чем реальная. Исключение составляет первичная недвижимость, купленная у застройщика. В таком случае, кадастровая стоимость будет равна покупной.

IMU (Imposta Municipale Unica)

IMU был принят в 2014 году (декрет Salva Italia (DL 201/11) взамен налога ICI. От налога IMU в 2015 году освобождаются собственники недвижимости, пользующиеся льготой при покупке первого жилья, являющегося основным местом жительства (льгота prima casa). Как правило, эта льгота не имеет отношения к иностранным покупателям, так они покупают второе жилье.

Данная льгота не распространяется на резидентов владельцев жилья категорий А1 (престижная недвижимость), А8 (виллы) и А9 (замки, дворцы и недвижимость, представляющая исторический или художественный интерес).

TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili)

Муниципальный коммунальный налог: расходы на освещение, уход за зелеными насаждениями, уборку улиц и прочие услуги. Данный налог исчисляется со всех граждан, проживающих в рамках административной единицы страны. В отличие от IMU, TASI, оплачивают его все владельцы или арендаторы недвижимости без исключения.

TARI (TAssa RIfiuti)

TARI -налог на вывоз мусора (ранее назывался TARES). Платят налог все владельцы или арендаторы недвижимости, налог также не зависит от кадастровой стоиомсти, льготы не распространяются.

Как рассчитываются и когда платятся налоги?

Расчеты IMU и TASI основаны на кадастровой стоимости недвижимости, умножаемой на установленную каждой коммуной соответствующую процентную ставку. Эти налоги платят двумя частями, в июне и в ноябре текущего года.

TARI рассчитывается исходя из площади недвижимости, времени использования и количества людей, проживающих. Платится один раз в год.

C 2015 года IMU, TASI,TARI объединены одним названием IUC (Imposta Unica Communale).

Иные налоги для нерезидентов

Подоходный налог для нерезидента прогрессивный - от 23% до 43%, плюс надбавка от местных властей от 0,9% до 1,4%, а также муниципальные сборы - около 0,8% от доходов. Подоходный налог распространяется на прибыль, полученную в Италии. Между Россией и Италией действует закон об избежание двойного налогообложения (согласно статусу налогового резидента).
Налог на доход компаний - 33%.
Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду - согласно стандартным вышеперечисленным ставкам, минус расходы на содержание и ремонт жилья (но не более 30% от фактической прибыли).
Доход от перепродажи (рост стоимости капитала): если владение менее пяти лет, то согласно ставкам подоходного налога. Если более - не облагается налогом.
Налог на наследование и налог на дарение: 4% - для супругов и ближайших родственников (если сумма на каждого наследника не превышает €1 млн), 6% - для дальней родни, 8% - для остальных наследников.

ee24.ru

Налог на наследство и дарение в великобритании Оформление наследников kladsovetov.ru

Налоги на наследство и дарение в Европе

Любой состоятельный человек в зрелом возрасте при покупке недвижимости или дорогостоящего имущества задумывается о том, как оставить его наследникам. Если вы совершаете покупку в Евросоюзе, следует знать законы и правила передачи имущества в наследство или дарения. В отдельных странах Европы они значительно отличаются, поэтому еще до совершения покупки следует уточнить важные моменты.

Как передать активы в дар в Евросоюзе?

При налогообложении актов дарения учитывают категорию активов и степень родства между участниками акта. Наиболее высокая налоговая ставка будет применена, если вы подарите активы человеку, не состоящему с вами в родстве. Самая низкая – при дарении супруге, детям.

Если вы хотите подарить активы супруге/супругу, то нужно учитывать стоимость этих активов. Это важно для налогообложения. В некоторых странах Европы ставка налога на дарение равняется нулю, однако существует порог стоимости активов, после которого налог все же применяют. Такое правило действует на Кипре, в Испании, Греции, Бельгии, Эстонии, Германии, Италии, Нидерландах, Словакии. Например, порогом для Италии является оценка активов в 1 млн. евро.

Если вы дарите активы детям, то лучше делать это в Португалии, Швейцарии, Чехии, Финляндии, Люксембурге, Польше. Здесь такой подарок вообще не облагается налогом.

Как оформляют наследство в Европе?

Налог на наследство и дарение в великобритании

До 2015 года в Европе действовали достаточно жесткие и не всегда удобные законы и правила передачи имущества в наследство. В частности, ранее передача недвижимости происходила по законам той страны, где расположен объект. А во многих странах действует правило об обязательном выделении доли наследства членам семьи. Если активы находятся, например, во Франции, то нужно было обязательно выделить три четверти детям и одну четверть супруге/супругу.

Теперь же передача активов в наследство происходит по законам той страны, где постоянно проживает их владелец. Разумеется, речь идет о странах Евросоюза. То есть если вы живете, например, на Кипре. а имущество расположено во Франции, то наследование будет происходить по кипрским законам, в которых нет ограничений по обязательной доле. Выгодно, не правда ли?

Отметим, что данное правило не действует только в Великобритании, Дании, Ирландии.

Активы в этих странах передают в наследство по их законам. Документ о наследовании признают во всех странах ЕС.

Важно! Чаще всего наследник вступает в права наследования автоматически. Однако есть нюанс: в течение определенного времени он обязан предоставить декларацию в налоговую службу. В разных странах этот срок отличается: например, в Германии – 3 месяца, а в Испании – полгода.

Что нужно учитывать при планировании наследства?

Налог на наследство и дарение в великобритании

Кому вы сможете передать имущество в наследство. Есть страны, где закон обязывает вас делить наследство на доли между определенными родственниками

Какие налоги придется заплатить. Узнайте налоговую ставку, условия ее применения и насколько обременительно для наследника будет получение наследства

Можно ли избежать уплаты налога или снизить сумму. В отдельных странах Европы при оформлении недвижимости на специальную компанию вы освобождаетесь от налога

Ставки налогов на наследство и дарение в странах Европы

Налоговые ставки в основном одинаковы и для наследования, и для дарения. Сумма налога зависит от страны, региона, степени родства наследника. Чем ближе родство, тем меньше налог.

0%. В некоторых европейских странах данный налог вообще отсутствует – на Кипре, в Португалии. Австрии *, Латвии, Норвегии, Швеции, Эстонии

1-10%. Низкие налоговые ставки действуют в Болгарии (до 6,6%), Италии (4-8%), Турции (1-10%), Черногории (3%), Хорватии (5%)

0-40%. В большинстве стран налоги достаточно высокие, а низкие ставки применяют лишь при некоторых условиях. Это Великобритания. Венгрия, Греция. Словения, Чехия, Финляндия (до 36%), Испания (7,6-34%)

0-60%. Самые высокие ставки – в Германии (7-50%) и Франции (5-60%)

* В Австрии налоговая ставка – нулевая, однако придется оплатить налог на передачу прав собственности (2-3,5%).

Платить налог нужно в той стране, где расположены активы, которые передаются по наследству. Иначе говоря, если вы живете на Кипре, а передаваемая недвижимость расположена во Франции, то передача в наследство будет проходить по кипрским законам, а налог вы заплатите по французским ставкам. А они там самые высокие в Европе!

Оптимально, если вы и живете, и владеете активами в одной и той же стране. В этом случае вы можете передавать активы ближайшим родственникам с крупными налоговыми скидками. Для того чтобы переехать в Евросоюз, воспользуйтесь одной из официальных государственных программ для состоятельных людей, желающих оформить вид на жительство, ПМЖ или сразу гражданство в Европе.

Налог с наследства и налог с дарений

В Скандинавских странах есть неразделённое наследство, то есть имущество, оставшееся от умершего лица, от имени которого налоговый орган сам заполняет декларацию. Умершего в течение финансового года и его наследство облагают налогом как прожившего здесь год. Если наследство разделилось в том же году, то оно облагается налогом до момента разделения.

Налогообложение неразделённого наследства:

§ В Финляндии умершего в течение финансового года и его наследство облагают налогом как прожившего весь год. Но если наследство разделилось в том же году, то оно облагается налогом до момента разделения.

§ В Швеции неразделённое наследство рассматривается как юридическое лицо, приравненное к физическому лицу в случае обложения государственным подоходным налогом (как и для физических лиц для него предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения).

Налоги с наследства и дарений являются прямыми налогами, взимаемыми с имущества, переходящего к новому собственнику в виде наследства или дара.

В большинстве государств они действует как два самостоятельных вида налога, имеющих при этом много общего в порядке их правового регулирования. Однако в некоторых странах, например во Франции, ФРГ, Испании, Швеции и Италии, законодательство устанавливает единый налог с наследства и дарений.

Отличия в отдельных государствах, как правило, связаны с особенностями определения некоторых элементов данного налога.

Субъектами налогообложения являются физические и юридические лица. Законодательство разделяет наследников на несколько классов в зависимости от степени родства и устанавливает для каждого класса свои налоговые ставки, исходя из принципа: чем меньше степень родства, тем выше налоговая ставка.

Юридические лица выступают в качестве субъектов налогообложения, как правило, в случае перехода имущества различным фондам или благотворительным организациям. В большинстве государств имущество, переходящее в порядке наследования к такому виду юридических лиц, либо не облагается налогами на наследство и дарения, либо налогообложение осуществляется на льготных условиях.

Ставки налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, устанавливаются по сложной прогрессии дифференцированно, в зависимости от категории наследников. В целом по данному налогу ставки находятся на уровне 50—70%, но реальное налоговое бремя значительно ниже, поскольку практически во всех государствах действует система льгот.

Наиболее применяемым видом налоговых льгот по налогам на наследство и дарение являются налоговые вычеты. Во многих европейских странах применяется правило необлагаемого минимума, в соответствии с которым доля наследников по прямой линии или супруга не облагается налогом, если не превышает определенной законом стоимости имущества. В зависимости от государства налоги с наследства и дарений имеют статус центральных или местных налогов. Например, во Франции, Испании, Италии и Великобритании они являются источником формирования центрального бюджета, а в ФРГ и Швейцарии отнесены к налогам, взимаемым в пользу субъектов федерации.

Налоговая система в Великобритании, налогообложение в Англии, налоги в Англии

Cовременная система подоходного налогообложения в Великобритании была заложена реформой 1973 г. В результате этой реформы подоходный налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Субъекты налогообложения делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат налогообложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: резидент и домицилий. У англо-говорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно. Налог на наследство и дарение в великобритании

Начиная с 6 апреля 2013 года. статус налогового резидентства в Великобритании определяется законодательно на основании STATUTORY RESIDENCE TEST. состоящего из трех частей. Новые правила заменили собой ранее действующую правоприменительную практику. Эти правила введены для того, чтобы налогоплательщик мог более конкретно дать оценку своей налоговой ситуации в стране, где он является резидентом. Более подробно данные правила можно изучить, нажав по ссылку здесь

Домициль – это понятие, которое регулируется не налоговым законодательством Великобритании, а судебными решениями. Домицилем физического лица принято считать его постоянное место проживания, т.е. страну, где физическое лицо планирует остаться на длительный срок (даже если он временно проживает в другой стране) и где у него имеются наиболее тесные отношения во всех сферах его жизни (семейные/экономические/социальные). Более подробно данные правила можно изучить, перейдя по ссылке здесь

Понятие «домицилий» отличается от резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как «домицилий» в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по типам доходов. Подоходный налог взимается в Великобритании по прогрессивной ставке. В случае, когда недвижимость в Великобритании приобретается физическим лицом в целях инвестиции и получения дохода, будут актуальны налоги от 20% до 45%.

Налог, когда недвижимость сдается в аренду, называется Income Tax (подоходный налог).

Подоходный налог платится в сумме 20%, когда чистый доход (после всех затрат) составляет от £0 до £11,000 в год = 0%

£11,000 - £43,000 = 20%

£43,001 - £150,000 = 40%

Более чем £150,000 = 45%

Налог, который платится при продаже недвижимости, называется Capital Gains Tax (налог на прирост капитала). Этот налог выплачивается после продажи недвижимости, каждый случай должен рассматриваться индивидуально. Нажав сюда Вы найдете дополнительную информацию по налогам.

Налог с наследства (Inheritance Tax ) возникает лишь в том случае, если наследственная масса, состоящая преимущественно из объектов, расположенных на территории Великобритании, оценивается более чем в £325,000. Все суммы свыше этой цифры облагаются по ставке 40%. Избежать уплаты данного налога можно, правильно составив завещание и воспользовавшись услугами финансового эдвайзера (советника).

Налог на дарение зависит от количества прожитых лет дарителя. Если даритель проживет 7 лет после даты дарения, то такой налог не будет применен. Но при этом может возникнуть налог на прирост капитала .

Другие налоги - общий налог на инфраструктуру - это сравнительно новый налог, который взимается на увеличение жилой площади. это происходит в том случае, когда делается перепланировка помещения. На данный момент этот налог распространяется за чертой Лондона. Ставка налога от 6%.

Налог на прирост капитала также платится с доходов от инвестиций в ценные бумаги, паевые фонды, недвижимость. страхование и предметы антиквариата. Необлагаемый минимум составляет £11,000. Налог не платится при продаже собственного жилья и автомобиля.

Если клиент не является резидентом Великобритании, но имеет Европейский паспорт, или является резидентом таких стран, как Россия, Украина, Казахстан, Азербайджан, Узбекистан, Франция, Греция, Швейцария . тогда эти клиенты смогут иметь £10,600 необлагаемого налога в год. Эта скидка уменьшается, и в конечном итоге полностью аннулируется, если доход превышает £100,000 в год. Дополнительная информация по этой ссылке

Если Вам требуется консультация нашего бухгалтера или налогового специалиста, пожалуйста, свяжитесь с нами по номеру телефона: +44 207 439 4750, Моб/WhatsApp/Viber: +44 7557 678 655 или по имейлу: [email protected]

Налоги в Великобритании

Великобритания – одна из самых привлекательных стран мира в плане инвестиций в недвижимость, однако налоговое законодательство этого государства имеет массу нюансов, которые нужно непременно учитывать при решении о покупке жилья, ведении бизнеса – или переезде в Англию на ПМЖ. О них рассказывают ведущие эксперты рынка.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Система налогообложения Великобритании имеет ряд отличий от других стран, благодаря которым Туманный Альбион зачастую называют налоговой гаванью. Подоходные налоги здесь относительно невысоки - и касаются лишь доходов, полученных на территории Великобритании, но не в других государствах. Так, между Российской Федерацией и Соединенным Королевством действует Конвенция об отсутствии двойного налогообложения: если налоги уже заплачены в России, то денежные средства могут свободно ввозиться в Великобританию, необходимости платить налоги второй раз нет. Это привлекает большой поток капитала в страну. Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля, а заканчивается 5 апреля следующего года.

Налог на наследство и дарение в великобритании

С 2015 года система налогообложения Великобритании претерпела ряд перемен, и сегодня нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, которым раньше облагались лишь граждане страны. Также с 1 апреля 2015 года изменился порядок расчетов налога на прирост капитала для недвижимости стоимостью выше &pound2 млн: теперь это не фиксированная ставка, как раньше, а прогрессирующая, которая может достичь 12%. Эксперты отмечают, что нововведения не остановили инвесторов: и по-прежнему состоятельные граждане многих стран, включая Россию, приобретают здесь недвижимость и переезжают в Великобританию на ПМЖ.

ВИДЫ НАЛОГОВ ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Общегосударственные . прямые налоги (Direct taxes) - подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог на наследство а также косвенные налоги (Indirect taxes) - налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы. Местные . налог на имущество.

Основным налогом в Великобритании является подоходный ( Income tax ) . Он рассчитывается на основе дохода индивидуума, и является прогрессивным - чем выше доход, чем выше ставка налога. Так, доходы ниже &pound34 370, облагаются по ставке 20%, а не превышающие &pound42 475 - по ставке 40%. Ранее подоходный налог для сумм, превышающих этот порог, составлял 50%. В 2013-2014 годах эта ставка была понижена до 45%. Сумма необлагаемого налогом дохода на сегодняшний день составляет &pound9205.

Взносы по национальному страхованию ( N ational insurance contributions ) оплачивают как сами налогоплательщики, так и работодатели. Сумма выплат колеблется от 9% до 13,8% от суммы дохода.

Налог на добавленную стоимость ( Value Added Tax, VAT ) на сегодняшний день в Великобритании составляет 20%. Это косвенный налог, часть добавленной стоимости, которая вносится в бюджет по мере реализации товаров и услуг.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала - это прибыль от продажи так называемых капитальных активов, то есть недвижимости, ценных бумаг, франшиз, гудвилла (деловой репутации компании) и др. Сумма налога рассчитывается с учетом периода времени, в течение которого актив находился в собственности, а также уровня доходов налогоплательщика. Необлагаемый годовой минимум доходов от сделок с капитальными активами с апреля 2015 года составляет в Великобритании &pound11 000.

НАЛОГИ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Гербовый сбор государству (Stamp duty) при приобретении недвижимости или земельных участков Великобритании выплачивается единоразово в момент совершения сделки как резидентами, так и нерезидентами страны и зависит от суммы сделки. Для физических лиц им облагаются сделки, сумма которых превышает &pound125 000.

Ранее вся собственность облагалась гербовым сбором по единой ставке, однако с 4 декабря 2014 года гербовый сбор рассчитывается по прогрессивной шкале: его сумма зависит от разницы между стоимостью недвижимости и установленным порогом ставки. При этом покупатель вправе выбрать порядок расчетов гербового сбора по старым или новым тарифам в случае, если подписание договора купли-продажи произошло 3 декабря 2014 года или ранее.

Cтавки гербового сбора для физических лиц в Великобритании, согласно данным официального сайта правительства Великобритании. составляют:

0% с первых &pound125 000 от стоимости недвижимости

2% со следующих &pound125 000

5% со следующих &pound675 000

10% со следующих &pound575 000

12% с оставшейся части стоимости (более &pound1,5 млн).

Так, при покупке недвижимости стоимостью &pound275 000, гербовый сбор составит &pound3750, или:

&pound0 с первых &pound125 000

&pound2500 со следующих &pound125 000

&pound1250 с оставшихся &pound25 000.

Для юридических лиц при сделках с недвижимостью стоимостью более &pound500 000 ставка гербового сбора составляет 15%.

Эксперты отмечают, что увеличение гербового сбора на дорогую недвижимость делает особенно выгодным вклад средств в строительство - в сравнении с приобретением уже готового жилья. Инвестируя в дом на этапе строительства, собственник может заработать от 20% от его стоимости и выше. При покупке участка земли расчет сбора основывается на стоимости участка, но не стоимости дома, который будет на нем построен. Так, при стоимости готового дома в &pound15 млн, величина гербового сбора составит &pound1 713 500. При самостоятельном строительстве на участке стоимостью &pound7,5 млн и стоимостью строительства &pound7,5 млн, величина гербового сбора составит уже &pound813 750. Данный вид инвестиции предоставит не только экономию в &pound900 000 на гербовом сборе, но и возможность поэтапного финансирования строительства с тем, чтобы избежать выплат девелопером, самостоятельно осуществляющим застройку, кредита английским банкам (6%), что поможет выиграть дополнительные &pound450 000.

Что же касается Шотландии, то с 1 апреля 2015 года при покупке недвижимости гербовый сбор здесь не взимается. Однако, покупатель недвижимости должен уплатить Налог на сделки с землей и строениями (Land and Buildings Transaction Tax), который также рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 2% до 12% от суммы сделки.

Особые условия выплаты гербового сбора

Особый порядок уплаты гербового сбора применяется в случае: покупки двух и более объектов недвижимости у лиц, с которыми покупатель состоит в родственных или партнерских отношениях, покупки недвижимости в долевую собственность перехода права собственности в результате заключения брака, гражданского партнерства, развода, по завещанию или к компании. Также гербовый сбор уплачивается по новым ставкам и порогам, если недвижимость используется для:

Сдачи в аренду в качестве коммерческой недвижимости

Строительства или перепродажи

Проживания постояльцев на коммерческой основе

Сдачи в аренду в качестве жилой недвижимости.

Так, если стоимость сдаваемой в аренду недвижимости составляет более &pound125 000, гербовый сбор уплачивается в размере 1% от разницы между стоимостью недвижимости и порогом &pound125 000. Полная информация предоставлена на официальном сайте правительства Великобритании .

С 1 апреля 2015 года физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются корпоративных инвесторов. Правительство надеется при помощи этой меры предотвратить появление пузыря на рынке недвижимости, сохранить доступность покупки жилья самими гражданами Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на &pound700 млн.

Налог на наследство и дарение в великобритании

В апреле этого года изменилась и структура расчета налога на прирост капитала на недвижимость Великобритании стоимостью свыше &pound2 млн. Если раньше вся недвижимость, имеющая цену от &pound2 млн, облагалась налогом 5%, то сегодня в действие вступила прогрессивная шкала налогообложения, когда недвижимость большей стоимости облагается и большим налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих риэлторских агентств отмечают, что нововведение не повлияло на спрос со стороны состоятельных покупателей как из России, так и из других стран, так как налог на прирост капитала выплачивается единоразово, а инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок.

ПОКУПКА НЕДВИЖИМОСТИ: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

При приобретении недвижимости в Великобритании инвестор также должен учесть: комиссию риэлторского агентства (1%-2%), юридическое сопровождение сделки (менее 0,1% от стоимости недвижимости), муниципальные сборы (около &pound400). В случае привлечения ипотечного кредита стоимость услуг налогового консультанта составит 0,5%-2% от суммы ипотеки. Законодательство Великобритании не требует привлечения юриста и нотариуса для купли-продажи недвижимости, однако, согласно статистике, около 90% сделок происходит с их участием.

Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается ежемесячный муниципальный сбор (С ouncil tax ) . Его размер зависит от стоимости недвижимости: для жилья стоимостью выше &pound320 000 сбор составит &pound900-&pound3000 в год, в зависимости от местоположения (район, муниципалитет).

Эксплуатационные сборы ( S ervice charge ) выплачиваются муниципалитету ежемесячно за ремонт и обслуживание объекта недвижимости. На объем сборов влияет несколько факторов: оснащенность здания, его изношенность, наличие консьержа, бассейна, парковки и др. В среднем сумма эксплуатационных сборов составляет &pound30-&pound150 за 1 кв. м, при этом, в нее не входят коммунальные платежи (Utility bills) - оплата воды, электричества, газа, от &pound50 в месяц.

Система наказания неплательщиков в Великобритании весьма строга и работает как часы. После нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через суд.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ

Налогом на наследство и дарение ( I nheritance tax ) облагается имущество и/или денежные средства в случае смерти владельца - и уплачивается его прямым наследником. Налогом не облагается наследство, общая стоимость которого оценивается в &pound325 000. Все имущество и активы, оцениваемые в более высокую сумму, облагаются по ставке 40%. Данный налог является одним из самых высоких в Европе. Для супружеских пар, в случае смерти одного из супругов, с 2007 года необлагаемая база на наследство и дарение составляет &pound650 000.

ТРИ СОВЕТА ИНВЕСТОРАМ, ПРИОБРЕТАЮЩИМ НЕДВИЖИМОСТЬ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1. Заручиться поддержкой налогового консультанта.

Лучше, если им станет представитель крупной компании с именем. Порой даже на бытовом уровне можно ошибиться и случайно нарушить закон, поскольку в Великобритании существует большое число бытовых и др. налогов, которые можно по незнанию проигнорировать. К примеру, в стране существует налог на просмотр телевизора, который уплачивается только в том случае, если абонент подключен к центральному ТВ, которое вещает в прямом эфире. Таких мелочей очень много, и нужно учитывать каждую из них.

2. Определиться с формой собственности, заранее взвесив все за и против.

Зачастую инвесторы считают, что покупка объекта на юридическое лицо поможет снизить налоговые сборы, но это не всегда так. Приобретение жилья на компанию имеет целесообразность при инвестициях в несколько активов. Если речь идет о покупке одного-двух инвестиционных объектов для собственного использования, то стоимость обслуживания для юридического лица может оказаться выше, чем сэкономленные средства от разницы в налогах.

3. Составить точный бюджет покупки с учетом всех налогов и платежей.

Своеобразный бизнес-план поможет избежать ошибок при приобретении недвижимости в Великобритании - стране со сложной системой налогообложения. При содействии налоговых консультантов следует точно просчитать все затраты, которые уйдут на осуществление сделки, а также - максимально точно оценить суммы, которые потребуются на обслуживание недвижимости. Как правило, эксперты рекомендуют иметь до 10% от суммы сделки в запасе.

Портал HomesOverseas . ru благодарит за помощь в подготовке статьи Марину Кузьмину, руководителя отдела зарубежной недвижимости Knight Frank , а также Ирину Симонян, директора по маркетингу компании Henley &amp Partners .

Налоги в Великобритании

Налоги в Великобритании считаются высокими. Особенно велики максимальные ставки гербового сбора и подоходного налога.

Недвижимость в Великобритании выгодно оформлять на компанию. Так можно избежать уплаты налога на наследство и уменьшить налог на доход на аренду.

Между Россией и Великобританией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с законодательными правилами, британским резидентом является лицо, которое находилось на территории страны как минимум 183 дня в налоговом году, или если его единственным местом жительства в течение как минимум 30 дней в налоговом году являлось жильё на территории Великобритании.

Резиденты, имеющие британский домициль, то есть обычное место жительства на территории Великобритании, платят налоги с доходов по всему миру. Резиденты без домициля платят только налоги на доходы от британских источников.

При покупке

При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.

Ставки гербового сбора для жилой недвижимости, %

Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (Her Majesty's Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).

При покупке также оплачиваются услуги адвокатов. Стоимость их услуг варьируется от фиксированных 2–3 тыс. фунтов стерлингов до 2–3 % от стоимости приобретаемого объекта.

При владении

Единого налога на недвижимость в Великобритании нет. Однако при владении недвижимостью необходимо платить в городскую казну муниципальный налог (Council Tax), который идёт на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Размер муниципального налога устанавливают органы местного самоуправления: его сумма может колебаться от 200 до 2,5 тыс. фунтов стерлингов в год.

Помимо этого, в Великобритании существуют сборы за обслуживание здания или дома (Service Charges), например, за обеспечение охраны, уборки территории и ремонта. Сумма таких сборов зависит от класса недвижимости и набора предоставляемых услуг и варьируется от 450 до 4 тыс. фунтов. Исключение составляют случаи, когда здание не принадлежит его жильцам (Share of Freehold), и объём и стоимость предоставляемых услуг определяют акционеры.

Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны платить ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED), максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.

Ставки ATED (2017–2018 финансовый год), фунтов стерлингов

Доходы от источников на территории Великобритании облагаются подоходным налогом (Income Tax). Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %.

Подоходным налогом также облагаются доходы, полученные от сдачи недвижимости, находящейся на территории Великобритании, в аренду.

Ставки подоходного налога в Великобритании (2017–2018 финансовый год)

33 501 – 150 000

С апреля 2017 года корпоративный налог (Corporation Tax) выплачивается по ставке 19 %, если доходы компании меньше 300 тыс. фунтов стерлингов, или по ставке 21 %, если доходы больше этой суммы. Налоговую базу корпоративного налога можно уменьшить, если вычесть произведенные расходы (текущий ремонт, расходы по оплате услуг юристов, агентов и прочее), а также при использовании заёмных средств.

Если недвижимость в Великобритании сдаётся в аренду, то арендный доход облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам 20, 40 или 45 %. Собственнику может быть предоставлен налоговый вычет, размер которого зависит от года рождения налогоплательщика, его семейного статуса и некоторых других особенностей. Например, для лица, родившегося после 5 апреля 1948, чей годовой доход не превышает 100 тыс. фунтов стерлингов, размер вычета составит 10,6 фунтов стерлингов. Ставка налога на арендный доход, подлежащего уплате компанией, составляет 20 %.

При отчуждении

С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).

Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.

В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.

Уплаты налога на наследство можно избежать:

при передаче имущества супругам

при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности

при передаче имущества любительскому спортивному клубу.

На 2017- 2018 финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс. фунтов стерлингов, из этой суммы вычитается 100 тыс. фунтов, а затем 325 тыс. фунтов. Налогом облагается оставшаяся сумма в размере 75 тыс. фунтов стерлингов.

Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.

Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).

При продаже

С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.

Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. В 2017–2018 налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.

Налог на прирост капитала не нужно платить, если:

Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.

Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Источники:immigrantinvest.com, studopedia.ru, www.londonrelocationconsultancy.com, www.homesoverseas.ru, tranio.ru

Следующие консультации:

Комментариев пока нет!

Интересное:

kladsovetov.ru

Налогообложение наследования нерезидентами имущества в Испании.

Налогооблжение наследования в Испании Налогообложение наследования имущества в Испании нерезидентами.

К нам всё больше и больше обращаются наши соотечественники с вопросом о том, какие налоги нужно заплатить в Испании при наследовании имущества, находящегося в этой стране.

В нашей сегодняшней статье мы рассмотрим налоговые обязательства налогового нерезидента Испании, приобретающего в порядке наследования имущество, находящееся в Испании.

Источники права.

Прежде всего необходимо указать, что вопросы регулирования налогообложения наследования нерезидентами принадлежат к компетенции центральных государственных органов Испании.

Указанные вопросы регулируются испанским Законом 29/1987 о налоге на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и Королевским Декретом 1629/1991, утверждающего Регламент Закона о налоге на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

Плательщик налога.

В соответствии со ст. 5 этого закона плательщиком налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.

То есть, налог обязан заплатить наследник.

Объект налогообложения.

В соответствии со ст. 7 данного закона объектом налогообложения в случаях наследования налоговыми нерезидентами (лицами, проживающие вне Испании более 183 календарных дней в течение календарного года) является всё имущество, находящееся на территории Испании и права, подлежащие исполнению на территории Испании.

Таким образом, из объекта налогообложения исключается имущество и права не находящиеся на территории Испании.

Налогооблагаемая база.

В соответствии со ст. 9 налогооблагаемая база (base imponible) определяется как чистая стоимость (valor neto) наследуемого имущества, приобретаемого плательщиком.

Под чистой стоимостью понимается разница между реальной стоимостью наследственной массы (valor real de los bienes y derechos) и долговыми обязательствами усопшего (deudas) и расходами (gastos) на погребение и лечение болезни, причинившей смерть.

В реальную стоимость наследственной массы включается стоимость домашней утвари (ajuar domestico) наследодателя. В соответствии с законом стоимость утвари составляет 3 % от действительной стоимости наследственной массы.

Как стоимость, так и факт существования домашней утвари — презумпция, установленная законом.

То есть, если наследник не согласен либо со стоимостью, либо с самим фактом существования утвари, то именно он обязан разрушить данную презумпцию, доказав либо факт отсутсвия утвари, либо иную стоимость последней (Подробнее см. Разъяснение AEAT V0512-06).

Пример:

Стоимость испанской наследственной массы гражданина С., налогового нерезидента Испании, 200.000,00 евро. К этой сумме мы обязаны прибавить 3 % в качестве стоимости домашней утвари усопшего.

Реальная сумма наследственной массы, включая стоимость домашней утвари: 200.000,00*3%= 206.000,00 евро

Из реальной стоимости наследственной массы вычитаются:

Стоимость обременений наследуемого имущества.
Долговые обязательства наследодателя.
Расходы по лечению и погребению наследодателя.

В частности к долговым обязательствам наследодателя относится непогашенная часть ипотечного кредита, обременяющего недвижимость, переходящую в порядке наследования, даже если этот кредит предоставлен организацией-нерезидентом (Подробнее см. разъяснения АЕАТ V1810-06, V2120-06).

Пример:

Гражданин П, налоговый резидент Российской Федерации умер, оставив в Испании жильё в Торревьехе стоимостью в 350.000,00 евро и с ипотечным кредитом в 70.000,00 евро на момент смерти. Помимо этого, на его банковском счёте в испанском банке было 15.000 евро.

В данном случае, налогооблагаемая база составляет 360,950,00 евро.

То есть:

Реальная стоимость наследственной массы: 350.000,00 + 15.000,00 = 365.000,00

Домашняя утварь: 365.000,00/100*3= 10.950,00

Налогооблагаемая база: 365.000,00 + 10.950,00 — 70.000,00 = 305,950,00

Налоговые вычеты.

Законом предусматриваются налоговые вычеты (deducciones) из чистой стоимости наследуемого имущества.

Данные вычеты зависят от степени родства и возраста наследника.

Законом устанавливаются 4 группы в зависимости от степени родства:

1 группа: родственники по нисходящей линии родства и усыновлённые моложе 21 года. Льгота в 15.956,87 евро плюс 3.990,72 евро за каждый год до 21 года, не более 47.858,59 евро.
2 группа: родственники по нисходящей линии родства и усыновлённые старше 21 года. Льгота в 15.956,87 евро.
3 группа: родственники боковой линии родства второй и третьей степени (родные братья и сёстры, дяди, племянники), свойственники по восходящей и нисходящей линии. Льгота в 7.993,46 евро.
4 группа: родственники боковой линии родства четвертой и последующих степеней, а также все остальные наследники не имеют право на налоговые льготы

Помимо указанных вычетов предусматриваются вычеты для инвалидов, в случаях наследования семейных предприятий и при приобретении жилья, в котором наследодатель проживал постоянно.

Пример:

Гражданка Ф., налоговый резидент РФ, оставила в наследство своему родному сыну, которому 18 лет, имущество в Испании, чистая стоимость которого 300.000,00 евро.

Наследник относится к 1 группе и имеет право на вычет в размере 27.929,03 евро.

3.990,72 * 3 = 11,972,16 + 15,956,87 = 27.929,03

Налогооблагаемая база: 272.070.97 евро = 300.000,00 — 27.929,03

Ставка налога (tipo de gravamen).

Ставка испанского налога является прогрессивной, то есть определяется исходя из величины налогооблагаемой базы в соответствии с прогрессивной шкалой, установленной в ст. 21 закона.

Таким образом, чем больше налогооблагаемая база, тем больше ставка налога.

Необходимо помнить, что сумма, полученная в результате применения соответствующей ставки является промежуточной (cuota integra). То есть это не сумма, которую мы заплатим в казну.

Пример:

Гражданин А., налоговый резидент Российской Федерации оставил в наследство своей дочери, чистая стоимость которого после налоговых вычетов составляет 70.000,00 евро.

Сумма налога на стоимость имущества до 63.905,62 евро: 6.789,79 евро

Сумма налога на стоимость имущества свыше 63.905,62 (остаток 6.094,38 = 70.000,00-63.905,62): cтавка 14,45 % 6.094,38*14,45 % = 880,64

Промежуточная сумма налога: 880,64 + 6.789,79 = 7.670,43

Порядок исчисления конечной суммы налога (cuota tributaria).

Для определения конечной суммы налога, которую наследник должен заплатить в казну, необходимо знать стоимость имущества наследника до приобретения наследства.

В зависимости от стоимости имущества наследника, сумма налога, полученная в результате применения ставки налога, умножается на коэффициент (ст. 22), который также зависит от степени родства:

Стоимость имущества наследника до принятия наследства	Группа родства
Стоимость имущества наследника до принятия наследства	I y II	III	IV
De 0 a 402.678,11	1,0000	1,5882	2,0000
De más de 402.678,11 a 2.007.380,43	1,0500	1,6676	2,1000
De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98	1,1000	1,7471	2,2000
Más de 4.020.770,98	1,2000	1,9059	2,4000

Пример:

Гражданин Б., налоговый резидент РФ оставил в наследство испанское имущество своим 3 сыновьям старше 21 года (1 группа родства). Промежуточная сумма налога каждого сына составляет 5.000,00 евро. Имущество каждого сына до приобретения наследства: сын А — 1.000.000,00 евро, сын Б и В — 300.000,00 каждый.

Конечная сумма налога:

Сын А: 5.000,00*1,05 = 5.250,00 евро
Сын Б: 5.000,00*1,00 = 5.000,00 евро
Сын В: 5.000,00*1,00 = 5.000,00 евро

Порядок и сроки уплаты налога.

В соответсвии со ст.67 регламента закона плательщик обязан подать декларацию в течение 6 месяцев с момента смерти.

Данный срок может быть продлен ещё на 6 месяцев налоговыми органами по ходатайству плательщика. Данное ходатайство должно быть подано не позднее 5 месяцев с момента смерти.

В случае, если декларация подается после установленного срока, к сумме налога прибавляется надбавка (recargo), которая составляет:

10 % в случае трехмесячной просрочки.
15 % в случае 12 месячной просрочки.
20 % в случае просрочки более года.

В данную надбавку не включены проценты за просрочку (intereses de demora) и штраф (sanción) за просрочку.

В связи с этим, чрезвычайно важно выполнить обязательство по подаче декларации и оплате налога в установленный законом 6 месячный срок, либо ходатайствовать о продлении срока по подаче декларации или рассрочке оплаты налога.

Тюхай Н.М. Адвокат. Все статьи.

tnm.su

Процесс уплаты налога на наследство для нерезидентов в Испании

Подскажите, пожалуйста, как происходит процесс уплаты налога на наследство для нерезидентов в Испании и какие документы нужно предоставить?

Обязанность уплаты Налога на Наследство (Impuesto sobre Sucesiones de No Residentes) ложится на наследников, бенефициаров, чьё постоянное место жительства находится НЕ в Испании; а также на тех, кто проживает в Испании, в случаях, когда постоянное место жительства наследодателя (умершего) находилось не в Испании.

В таком случае должна быть подана форма 650.

После денежного поступления в соответствующее банковское учреждение, в случаях, когда необходимо уплатить налог, а также в случаях, когда налоговая ставка будет отрицательной, необходимо предоставить заполненную форму 652 о добровольной оплате налога (autoliquidación) в сопровождении соответствующих документов в Национальное Бюро по Налоговому Управлению (Oficina Nacional de Gestión Tributaria) по адресу: C/ Infanta Mercedes 49, 28020-Madrid.

К форме 650 обязательно должны быть приложены и поданы вместе с ней следующие документы:

Оригинал и простая копия Записи о Признании Наследства (Escritura de Aceptación de Herencia). В случае её отсутствия, Документ об Инвентаризации Имущества и Наследников (Inventario de Bienes y Herederos) в двух экземплярах, в этом документе должны быть представлены личные данные умершего и наследников, адрес для уведомлений, детальный перечень наследуемого имущества и прав с указанием их ценности на момент смерти наследодателя, а также все сборы, долги и расходы, которые будут вычтены.
Копия свидетельства о смерти (Certificado de Defunción)
Копия Свидетельства Общего Регистра Актов Последней Воли (Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad)
Копия завещания (Testamento) или Заявления наследников (Declaración de Herederos).

Лица, обязанные оплатить налог и не являющиеся резидентами, должны назначить налогового представителя в Испании, такого рода представительство должно быть аккредитовано при помощи формы о представительстве, которую можно найти на веб-страничке Налоговой Инспекции (Agencia Tributaria).

Налогоплательщики, в зависимости от конкретного случая, должны предоставить следующие документы:

Копия квитанции об уплате Налога на недвижимость (IBI/Impuesto sobre Bienes Inmuebles), копия документа о приобретении имущества, или, при его отсутствии, простая выписка из Реестра.
Копия договоров о страховании или свидительство от страховой компании.
Справка из банка с указанием остатков счетов и /или ценностей, сданных на хранение, на момент смерти.
Документы, удостоверяющие взносы, обременения, долги и расходы, которые должны будут быть вычтены, а также документы с указанием возраста наследников.
Копия паспорта, удостоверяющий личность документ или документ о присвоении идентификационного номера для иностранцев (NIE) наследников.
Копия документации к транспортному средству, объекту наследования (технический паспорт, разрешение на перемещение).

Срок оплатыНалога на Наследство для Нерезидентов, равно как и любое другое приобретение по случаю смерти (mortics causa), составляет 6 месяцев начиная с даты смерти с возможностью продления на дополнительные 6 месяцев.

Вместо того, чтобы оплатить налог самостоятельно, налогоплательщик может выбрать обратиться в Администрацию, чтобы ему рассчитали и выставили сумму налога к оплате, для этого надо направить письменное заявление на расчёт налога к уплате в сопровождении перечисленных выше документов на следующий адрес: Agencia Tributaria. Departamento de Gestión Tributaria. Oficina Nacional de Gestión Tributaria. Sucesiones no Residentes. C/ Infanta Mercedes, 49. 28020 Madrid.

Поделиться в соцсетях:

Facebook

Twitter

Мой мир

Вконтакте

Одноклассники

Google+

www.advokat-v-ispanii.ru

Налогообложение наследования нерезидентами в Испании

Налогообложение наследования имущества в Испании нерезидентами.

Источники права.

Наверх

Плательщик налога.

В соответствии со ст. 5 этого закона плательщиком налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования. То есть, налог обязан заплатить наследник.

Наверх

Объект налогообложения.

В соответствии со ст. 7 данного закона объектом налогообложения в случаях наследования налоговыми нерезидентами (лицами, проживающие вне Испании более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) является всё имущество, находящееся на территории Испании и права, подлежащие исполнению на территории Испании.

Наверх

Налогооблагаемая база.

В реальную стоимость наследственной массы включается стоимость домашней утвари (ajuar domestico) наследодателя.

В соответствии с законом стоимость утвари составляет 3 % от действительной стоимости наследственной массы.

Как стоимость, так и факт существования домашней утвари - презумпция, установленная законом.

Пример: Стоимость испанской наследственной массы гражданина С., налогового нерезидента Испании, 200.000,00 евро. К этой сумме мы обязаны прибавить 3 % в качестве стоимости домашней утвари усопшего.

Реальная сумма наследственной массы, включая стоимость домашней утвари: 200.000,00*3%= 206.000,00 евро

Из реальной стоимости наследственной массы вычитаются:

Стоимость обременений наследуемого имущества.
Долговые обязательства наследодателя.
Расходы по лечению и погребению наследодателя.

Пример:Гражданин П, налоговый резидент Российской Федерации умер, оставив в Испании жильё в Торревьехе стоимостью в 350.000,00 евро и с ипотечным кредитом в 70.000,00 евро на момент смерти.

Помимо этого, на его банковском счёте в испанском банке было 15.000 евро. В данном случае, налогооблагаемая база составляет 360,950,00 евро.

То есть: Реальная стоимость наследственной массы: 350.000,00 + 15.000,00 = 365.000,00

Домашняя утварь: 365.000,00/100*3= 10.950,00

Налогооблагаемая база: 365.000,00 + 10.950,00 - 70.000,00 = 305,950,00

Наверх

Налоговые вычеты.

Законом предусматриваются налоговые вычеты (deducciones) из чистой стоимости наследуемого имущества. Данные вычеты зависят от степени родства и возраста наследника. Законом устанавливаются 4 группы в зависимости от степени родства:

1 группа: родственники по нисходящей линии родства и усыновлённые моложе 21 года. Льгота в 15.956,87 евро плюс 3.990,72 евро за каждый год до 21 года, не более 47.858,59 евро.
2 группа: родственники по нисходящей линии родства и усыновлённые старше 21 года. Льгота в 15.956,87 евро.
3 группа: родственники боковой линии родства второй и третьей степени (родные братья и сёстры, дяди, племянники), свойственники по восходящей и нисходящей линии. Льгота в 7.993,46 евро.
4 группа: родственники боковой линии родства четвертой и последующих степеней, а также все остальные наследники не имеют право на налоговые льготы

Пример: Гражданка Ф., налоговый резидент РФ, оставила в наследство своему родному сыну, которому 18 лет, имущество в Испании, чистая стоимость которого 300.000,00 евро.

Наследник относится к 1 группе и имеет право на вычет в размере 27.929,03 евро. 3.990,72 * 3 = 11,972,16 + 15,956,87 = 27.929,03

Налогооблагаемая база: 272.070.97 евро = 300.000,00 - 27.929,03

Наверх

Ставка налога (tipo de gravamen).

Таким образом, чем больше налогооблагаемая база, тем больше ставка налога. Необходимо помнить, что сумма, полученная в результате применения соответствующей ставки является промежуточной (cuota integra).

То есть это не сумма, которую мы заплатим в казну.

Пример: Гражданин А., налоговый резидент Российской Федерации оставил в наследство своей дочери, чистая стоимость которого после налоговых вычетов составляет 70.000,00 евро. Сумма налога на стоимость имущества до 63.905,62 евро: 6.789,79 евро

Сумма налога на стоимость имущества свыше 63.905,62 (остаток 6.094,38 = 70.000,00-63.905,62): cтавка 14,45 % 6.094,38*14,45 % = 880,64

Промежуточная сумма налога: 880,64 + 6.789,79 = 7.670,43

Наверх

Порядок исчисления конечной суммы налога (cuota tributaria).

Стоимость имущества наследника до принятия наследства	Группа родства
Стоимость имущества наследника до принятия наследства	I y II	III	IV
От 0 до 402.678,11	1,0000	1,5882	2,0000
От 402.678,11 до 2.007.380,43	1,0500	1,6676	2,1000
От 2.007.380,43 до 4.020.770,98	1,1000	1,7471	2,2000
Более 4.020.770,98	1,2000	1,9059	2,4000

Пример:Гражданин Б., налоговый резидент РФ оставил в наследство испанское имущество своим 3 сыновьям старше 21 года (1 группа родства).

Промежуточная сумма налога каждого сына составляет 5.000,00 евро. Имущество каждого сына до приобретения наследства: сын А - 1.000.000,00 евро, сын Б и В - 300.000,00 каждый.

Конечная сумма налога:

Сын А: 5.000,00*1,05 = 5.250,00 евро
Сын Б: 5.000,00*1,00 = 5.000,00 евро
Сын В: 5.000,00*1,00 = 5.000,00 евро

Наверх

Порядок и сроки уплаты налога.

В соответсвии со ст.67 регламента закона обязан подать декларацию в течение 6 месяцев с момента смерти. Данный срок может быть продлен ещё на 6 месяцев налоговыми органами по ходатайству плательщика.

Данное ходатайство должно быть подано не позднее 5 месяцев с момента смерти. В случае, если декларация подается после установленного срока, к сумме налога прибавляется надбавка (recargo), которая составляет:

10 % в случае трехмесячной просрочки.
15 % в случае 12 месячной просрочки.
20 % в случае просрочки более года.

В данную надбавку не включены проценты за просрочку (intereses de demora) и штраф (sanción) за просрочку.

Тюхай Н.М.

Адвокат.

Наверх

zakon.ru

Всё о покупке недвижимости в Италии

На вопросы портала "Италия по-русски" о приобретении недвижимости в Италии отвечает Валерия Пиффари, глава компании «Trade & Consulting sas», более 10 лет предоставляющая услуги по иммиграции в Италию для граждан всех стран.

Когда Вы столкнулись с процессом приобретения недвижимости в Италии впервые? Кто выбирает Италию?

Наши клиенты постоянно приобретают недвижимость: последние - месяц назад, первые - в теперь уже далеком 2002 году, когда наша компания только начинала свою консультационную деятельность для русских клиентов. Также, мы сами прошли весь процесс покупки недвижимости. Италию выбирают люди влюбленные в эту страну, которые любят виноградные холмы, городки лазурного побережья, вершины альпийских гор, отличную кухню, теплый климат, и т. д. Одним из основных преимуществ является то, что процедура приобретения объектов не имеет особой разницы для граждан Италии и иностранцев.

Как происходил тогда процесс покупки? Вам помогали? Стоимость? Насколько выросла в цене квартира с тех пор?

Процесс покупки происходит следующим образом: после того, как покупатель выбрал жилье, он делает "окончательное предложение о покупке" (proposta irrevocabile d’acquisto). В этот момент происходит оплата вознаграждения агентства, которое обычно составляет 3%.

После того, как владелец недвижимости одобрил предложение, происходит подписание протокола о намерениях (compromesso или preliminare di vendita). В этом документе указывается на каких условиях, за какую цену покупатель приобретает недвижимость, где и когда будет происходит нотариальный акт, количество помещений и другие технические данные недвижимости, в нем же владелец указывает наличие ипотеки или других обязательств. На этом этапе покупатель вносит задаток (caparra) составляющий 10-15% от стоимости жилья. В случае, если сделка не произойдет по вине покупателя, продавец удерживает залог.

Прежде чем подписать данный документ, лучше обратиться к специалисту, чтобы взвесить все возможные риски, а также провести независимую проверку жилья.

Последней фазой покупки является подписание нотариального акта, где русскоязычному покупателю понадобится переводчик, а лучше специалист, который сможет убедиться, что были учтены все его права по итальянскому законодательству. После подписания происходит оплата нотариуса, оплата всех налогов и сборов, а также оплата оставшейся стоимости жилья продавцу (saldo).

Стоимость последнего жилья, купленного нашими клиентами недалеко от озера Маджоре, составила 600.000 евро. Мы сопровождали сделку в течение всего процесса покупки.

В Италии стоимость жилья, несмотря на кризисы, стабильно растет. Русские СМИ иногда публикуют информацию о падении цен на недвижимость в Италии, но это не официальные, а «внутренние» данные некоторых агентств недвижимости, таких, как «Техноказа» и других. Эти данные относятся к крупным городам или к бюджетному жилью, и процент спада является смешным по российским меркам — 1.5% до 3%, причем чаще речь идет об объектах на периферии.

С 1961 года по 2011 средний рост стоимости недвижимости в Италии составил 9,1% в год.

Как гражданин России может купить квартиру в Италии? Что нужно для этого?

Для приобретения жилья, гражданину РФ необходимо легально находиться на территории Италии. Например, с туристической визой любой страны шенгенского соглашения.

Как происходит процесс оформления сделки?

Процесс оформления сделки заключается в финальном этапе, описанном выше. При подписании нотариального акта собственность переходит от продавца в к покупателю.

От чего зависят цены в центральных городах? Какие расценки на кВ.метр в Риме? Сильно ли отличаются от цен на квартиры в других городах?

Стоимость жилья очень зависит от места нахождения. Стоимость в центре или в исторических районах может быть на порядок выше, чем в «спальном» районе.

Стоимость жилья в Риме, как и в любом другом, отличается по районам: в районе San Giovanni цены от 1.700 евро за квадратный метр и 15.000 евро за квадратный метр на площади Испании. И это не предел, так как исторические виллы могут стоить значительно дороже. Средняя стоимость за квадратный метр в Риме в 2012 году составляет 4.300 евро, в Милане — 3.800 евро, в Турине — 2.500 евро, и 3.400 евро в Неаполе, согласно данным портала immobiliare.it

Сейчас в Италии кризис. Как это отразилось на рынке недвижимости? Квартиры подешевели?

Как сказано выше, кризис не повлиял на цены. В некоторых местах цены остановились, где-то наблюдается незначительный спад от 1.5% до 3%, в то время как стоимость элитной и исторической недвижимости продолжает расти.

Какие налоги на недвижимость? Для иностранцев они отличаются?

Иностранец не может пользоваться льготами для первичного жилья, но существует одно исключение: если иностранец в течение 18 месяцев после покупки жилья получит прописку в этом жилье, то он не будет платить налог, как за вторичное жилье. В случае, если в течении 18 месяцев покупатель так не пропишется, он заплатит разницу плюс штраф. Получить прописку в Италии можно только после получения ВНЖ (permesso di soggiorno) и наша компания занимается оформлением ВНЖ и прописки, так как сам по себе факт покупки жилья не дает право на получение ВНЖ.

Налоги на недвижимость в Италии отличаются при приобретении у частного или юридического лица. В случае приобретения недвижимости в Италии у юридического лица для жилья, построенного больше 4 лет назад:

1. Первичное жилье / Prima casa1.1 НДС 4%1.2 Регистрационный сбор (фиксированный) 168,00 €1.3 Ипотечный сбор (фиксированный) 168,00 €1.4 Кадастровый сбор (фиксированный) 168,00 €

2. Вторичное жилье / Seconda casa2.1 НДС 10%, или 20% в случае объектов роскоши2.2 Регистрационный сбор (фиксированный) 168,00 €2.3 Ипотечный сбор (фиксированный) 168,00 €2.4 Кадастровый сбор (фиксированный) 168,00 €

Покупка недвижимости в Италии у частного лица:

1. Первичное жилье / Prima casa1.1 Регистрационный сбор 3%1.2 Ипотечный сбор (фиксированный) 168,00 €1.3 Кадастровый сбор (фиксированный) 168,00 €

2. Вторичное жилье / Seconda casa2.1 Регистрационный сбор 7%2.2 Ипотечный сбор 2%2.3 Кадастровый сбор 1%

Ипотечный сбор / Imposta ipotecaria (D. Lgs. 31 октябрь 1990 № 347)Этим сбором облагаются все действия связанные с регистрацией, записью, аннотациями в государственный реестр недвижимости при акте купли-продажи, дарения или наследовании.

Кадастровый сбор / Imposta catastale (D. Lgs. 31 октябрь 1990 № 347)Переоформление, в результате акта купли-продажи, дарения, наследования, подлежит кадастровому сбору.

Регистрационный сбор / Imposta di registro (D.P.R. №. 131 от 6 апреля 1986)Сбор, связанный с регистрацией акта купли-продажи, дарения, наследования недвижимости в налоговой.

Первичное жилье / Prima casaВторичное жилье / Seconda casa

Для резидентов Италии — приобретении вторичного жилья на территории Италии.Для нерезидентов — приобретение любого жилья.

Налог на покупку земли в Италии

18% от заявленной стоимости земли:15% Регистрационный сбор;2% Ипотечный сбор;1% Кадастровый сбор;

Сколько времени длится оформление договора и сделки? Как проверяется чистота сделки?

Сроки зависят от организованности нотариуса и других специалистов, участвующих в процессе, они могут быть от 7 до 30 дней и даже больше, если покупка разделена на этапы. Нотариус выполняет проверку сделки стандартно со своей стороны, но можно заказать и полную проверку недвижимости (в том числе соответствие объекта и его планировки заявленным данным в регистрах), с отчетом у частной компании, такой, как наша, например.

Содержание квартиры – сколько платят за ЖКУ, электроэнергия, вода, вывоз мусора. Дополнительные расходы?

После покупки необходимо заключить договора на электроснабжение, газ, воду, телефонную связь. Все эти контракты, кроме тарифов, предусматривают абонентскую плату, которая совокупно может выходить в сумму до 150 евро в месяц. Вывоз мусора обходится около 300 евро в год. Отопление всего дома 200 кв.м. может обойтись от 2 до 5 тыс. евро за зиму, в зависимости от устанавливаемой температуры.

Может ли владелец сдать квартиру? Как это сделать?

Да, может. Это можно сделать самостоятельно, разместив в сети или газете объявление, и заключая контракт напрямую с заинтересованным лицом. Все это можно также доверить агентству, которое возьмет одну месячную оплату аренды за свои услуги с обеих сторон. Стоимость регистрации контракта составит около 170 евро и оплачивается сторонами 50% на 50%.Насколько сложно продать квартиру в Италии?

Простота или сложность продажи зависит напрямую от цены, места расположения, величины объекта и его состояния. Не факт, что хороший и дешевый объект легко продать, немало зависит от места, где он расположен. Так, более разрекламированные места, особенно южнее Тосканы, куда не хотят вкладываться итальянцы, пользуются у россиян спросом. А другие места незаслуженно обделены вниманием потому, что туда добралась из стран бывшего союза пока только российская элита, как, например, в Пьемонт. В провинции Кунео и Асти сейчас ими приобретаются целые винные дома и фермерские хозяйства.

Как выбрать дом в Италии? Особенности покупки виллы?

Италия — очень разная страна, от севера до юга менталитет местных жителей, уровень жизни и традиции радикально отличаются.Сначала необходимо выбрать регион Италии, после — изучить местность, так как тут могут быть разные подводные камни. Изучить местную инфраструктуру: если вы не планируете пользоваться машиной, то вблизи квартиры должны быть остановка метро или автобуса.

Если это дом, то нужно узнать, не собираются ли в следующем году возле него построить завод по переработке органических отходов или провести скоростное шоссе прямо перед окнами.

При осмотре недвижимости нужно обратить внимание на состояние крыши, окон, стен и полов. Частая проблема в Италии, особенно в старых домах — это сырость. Если дом старый, он будет построен из кирпичей вперемешку с камнями, и камни будут постоянно отдавать сырость внутрь помещения. Для ликвидации этой проблемы нужно будет вложиться в ремонт с использованием современных изоляционных материалов. Отопление в Италии стоит очень недешево, поэтому, первые две вещи которые должны быть в хорошем состоянии (или которые нужно оценить, как ближайшее капиталовложение) — это крыша и окна. Это, естественно, после оценки системы отопления, которая тоже должна быть в хорошем состоянии и не нуждаться в ремонте. Модернизация системы отопления подразумевает под собой смену труб и радиаторов, а значит придется ломать полы и стены, и это тоже обойдется недешево, так же как и ремонт крыши и и смена окон.

И, разумеется, при покупке, нужно учитывать спрос на недвижимость в этой местности, так как продать жилье, при необходимости, не так просто, как купить.

Как же стать настоящим хозяином своего итальянского дома?

Покупка недвижимости в Италии, не дает право на получение итальянского вида на жительство, а позволяет максимум, получить визу типа «С», с которой можно находиться в ЕС не более 90 дней в полугодие. Разумеется, будучи буквально гостем с большими ограничениями, невозможно чувствовать себя полноценным хозяином недвижимости. Поэтому, многие граждане СНГ, желающие приобрести или уже купившие недвижимость в Италии, обращаются к нам за оформлением визы «D» и ВНЖ в Италии для предпринимателей и для финансово-независимой категории граждан.

При этом постоянное проживание в Италии не требуется, как нет и требования «стать резидентом», что позволяет быть нашими клиентами представителям государственной власти стран СНГ, а не только предпринимателям.

За многие годы у нас разработаны различные пути оформления, позволяющие любой категории граждан, – от самых состоятельных до среднего класса, получить вид на жительство в Италии.