Что нужно знать о налоге на имущество и земельный участок в 2018 году. Облагается ли недвижимость налогом на недвижимость
Распространяется ли налог на имущество на землю?
Ни для кого не секрет, что, имея в собственности недвижимое имущество (квартиру, комнату, здание и т.п.), необходимо уплачивать за него налог в пользу государства.
Налоговое законодательство довольно часто изменяется, однако неизменным остается обязанность в установленном законом порядке уплачивать налог, касающийся именно недвижимости: это доход на имущество.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - звоните: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64.
Остается непонятным момент, касающийся налогообложения земельных участков. Об этих и других вопросах будет подробно рассказано далее в статье.
Законодательство
Законодательное регулирование осуществляется только второй частью НК РФ, главами 30 (для юрлиц) и 32 (для граждан) соответственно. Что такое налог на имущество?
Как видно из названия – это прямой платеж в пользу государства, которым облагается
имущество, как движимое, так и недвижимое. Это зависит от самого вида платежа и, следовательно, от субъекта.
Законодательство устанавливает два вида рассматриваемого налога:
- на имущество организаций;
- на имущество физлиц.
Налог на имущество юрлиц относится к числу региональных, поэтому его ставка устанавливается в каждом регионе страны своя, однако она не может превышать границы, определенной НК РФ – 2,2%, а за основу для расчетов берется кадастровая стоимость соответствующего недвижимого объекта.
Налоговая база – это средняя годовая стоимость имущества, содержащегося в законном перечне объектов.
Налоговый период для уплаты организациями – это календарный год, а отчётные периоды – первый квартал, 6 и 9 месяцев.
Имущественный налог, взимаемый с граждан – это, напротив, местный платеж, следовательно, ставки определяются местными органами власти, однако они должны быть в диапазоне ставок, содержащихся в законах на уровне всей страны.
Ставки зависят от общей суммы инвентаризационной стоимости объектов, подлежащих обложению рассматриваемым платежом.
Что облагается этим налогом
Налог на имущество российских юрлиц подлежит уплате для таких видов движимого и недвижимого имущества, которое:
- во временном владении;
- в пользовании;
- в распоряжении;
- в доверительном управлении;
- внесено в совместную деятельность;
- получено по концессионному соглашению;
- учитывается на балансе как объекты основных средств в бухучете.
Ранее этот перечень был более расширенным, так как облагались рассматриваемым платежом и нематериальные активы, материалы и другие средства. Затем список объектов сократился, а ставка, наоборот, увеличилась.
Перечень объектов, за которые граждане обязаны платить рассматриваемый налог, можно найти в статье 401 НК РФ, куда включены:
- дом, предназначенный для проживания;
- квартира или комната;
- гараж либо место под машину в гараже;
- недвижимость в виде единого комплекса;
- объект, строительство которого не завершено;
- иные объекты недвижимости.
Что примечательно в данной ситуации: налогообложению подлежит и доля в праве собственности на перечисленные объекты.
Однако, в такой ситуации, граждане могут рассчитывать на получение льготы (если налог считается согласно кадастровой стоимости объекта): то есть 50 кв.м. от площади такого строения могут не облагаться.
Чтобы получить такую льготу, нужно подать в ИФНС специальное заявление (как лично, придя в инспекцию, так и через Интернет – в личном кабинете на сайте ФНС России). Льготы на уплату рассматриваемого налога могут быть предоставлены в отношении квартиры, комнаты, дома, специальных и хозяйственных сооружений, а также гаража/гаражного места.
Кто обязан платить налог на имущество?
Плательщиками налога, распространяющегося на имущество юрлиц, являются все имеющие перечисленное выше имущество российские компании любой формы образования (ООО, АО и т.п.)
Недвижимость индивидуальных предпринимателей (которые применяют УСН) частично облагается данным платежом.
Такое правило распространяется на имущество физлица, которое было образовано в результате раздела или иного действия, после которого возник новый объект недвижимости. Относительно той недвижимости, которая используется предпринимателями
непосредственно в их деятельности, уплата имущественного налога, как физлица, не предусмотрена.
Оплачивать такой платеж, предусмотренный для граждан, обязаны все граждане, которые имеют в своей собственности подлежащие налогообложению объекты недвижимости, при отсутствии специальных льгот, освобождающих от его уплаты.
Это:
- граждане РФ;
- иностранные граждане;
- лица без гражданства.
Кроме того, обязанность платить рассматриваемый налог возлагается и на несовершеннолетних лиц, обладающих соответствующей недвижимостью. Однако фактически в такой ситуации оплату налога осуществляют законные представители граждан, которым еще не исполнилось 18 лет (родители, опекуны).
Однако закон предусматривает несколько категорий граждан, которые могут вовсе не платить имущественный налог.
Вот некоторые из этих групп граждан:
- Герои СССР и РФ и награжденные орденом Славы;
- инвалиды первой и второй группы;
- участники ВОВ;
- граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и которому положена
- социальная поддержка;
- военнослужащие и уволенные с военной службы из-за достижения предельного возраста;
- пенсионеры и другие.
При пользовании землей общего пользования граждане обязаны уплачивать земельный налог.Во сколько собственнику обойдется межевание земельного участка? Цены, а также контакты компаний, которые проводят данную процедуру, вы найдете в нашей статье.
Нужно ли согласие супруга на покупку земельного участка? Ответ на этот вопрос здесь.
Облагается ли налогом на имущество земельный участок?
Ответ на этот вопрос весьма однозначен и в отношении земельных участков юрлиц и в
отношении земельных наделов, принадлежащих гражданам и вот почему.
Минфин в своем письме от 08.12.2014г. разъясняет, что земельные участки, принадлежащие организациям, имущественным налогом не облагаются. Кроме того, норма о том, что земельные участки юрлиц, наряду с водными и иными объектами, не относятся к объектам имущественного налога, напрямую указана в п. 1 ч. 4 статьи 374 НК РФ.
Земельные наделы граждан также не входят в список объектов, которые облагаются обязательным платежом за имущество. Земельные же участки, согласно российскому земельному законодательству, облагаются земельным налогом. Этому посвящена глава 31 НК РФ и такое обязательство распространяет свое действие на все земельные участки, которые располагаются в черте каждого конкретного муниципального образования.
Исходя из вышесказанного, следует отметить такие важные моменты:
Существует два вида имущественного налога: для юридических лиц и для граждан. Это платежи разного уровня бюджета и имеют разные ставки.
Законодательством определены конкретные перечни имущественных объектов, облагающихся имущественным налогом.
Для некоторых групп физлиц возможно получение льготы, что освободит их от уплаты имущественного платежа в пользу государства.
Налог на имущество не распространяется на земельные участки.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Облагается ли баня налогом на имущество 2018
Многим известно, что за хозяйственные строения и сооружения, расположенные на земельном участке необходимо уплачивать определенные денежные средства в региональный бюджет. Однако у многих возникает вопрос, облагается ли баня налогом на имущество в 2018 году.
Объекты налогообложения
Для многих налогоплательщиков было непонятно, почему в 2018 году налогом на имущество стали облагаться хозяйственные постройки на дачных участках, ведь как известно, в стране действует мораторий касательно ввода новых налогов и повышения старых до 2020 года.
Налог на хозяйственные постройки был введён ещё в 2016 году. Также были внесены поправки в 401 статью НК РФ.
После принятия данного нормативного правового акта все нежилые строения, расположенные на садовых и дачных участках, стали облагаться имущественным налогом. Теперь гражданам необходимо уплачивать налог за сараи, гаражи, теплицы и бани.
В силу произведенных поправок налоговые инспекторы имеют право потребовать произвести оплату налога, начиная с периода 2015 года. Так как ФНС может взимать плату за имущество за 3 прошедших года, это требование вполне законно. Гражданам просто напоминают о подзабытой обязанности уплачивать налог на бани, сараи, теплицы и т.п. в деревне и на даче.
Если гражданин откажется добровольно сообщать о наличии у него налогооблагаемого имущества, налоговики после проведения проверок будут облагать данное имущество по повышенной налоговой ставке. Это позволяется НК РФ.
Плательщики
Плательщиками данного налога являются граждане, во владении которых на праве собственности находится имущество, облагаемое налогом.
Правовое регулирование
Все нюансы сбора имущественного налога регламентируются 30 главой и 32 главой НК РФ. После произошедших в 2016 году поправок в законодательстве под налогообложение по имущественному налогу стали попадать и хозяйственные постройки, расположенные на садовых и дачных участках.
Данная выплата относится к местным. Благодаря этому у властей регионов есть законное право вносить поправки в имущественный налог, которые, однако, не должны противоречить федеральному законодательству.
Облагается ли баня налогом на имущество?
Для начала следует разобраться в некоторых понятиях. Все строения можно разделить на капитальные и некапитальные. По трактовке Градостроительного кодекса к капитальным строениям относятся жилые и нежилые помещения, а также объекты, находящиеся в стадии строительства.
Иными словами, это сооружения, построенные для использования в промышленных целях либо входящих в жилищно-бытовой фонд.
Отличительной чертой этих объектов является:
- наличие специально возведенного, заглубленного фундамента;
- прочные связи с землей;
- подключение и проведение в них инженерных коммуникаций;
- постройка на бессрочный срок.
К не капитальным объектам относятся сооружения, у которых отсутствует подключение к инженерно-техническим сетям. Данные строения могут легко разбираться и переноситься в любое место без нанесения ущерба своим эксплуатационным качеством и целостности конструкции.
За не капитальные сооружения налог не взимается. Многие граждане используют данное обстоятельство для того чтобы избежать уплаты имущественного налога. Сейчас появилось множество современных конструкций, которые позволяют без нанесения вреда основному назначению объекта сделать его не капитальным. К примеру, это могут быть сборно-разборные домики и гаражи без фундамента.
Физических лиц
Так как налог на имущество является местным, власти региона имеют право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для физических лиц, которая в немалой степени влияет на размер платежа.
Согласно ст. 410 НК РФ размер ставки не может быть ниже 0,1% от кадастровой стоимости объекта и не может превышать 0,3%.
Некоторые субъекты РФ и города федерального значения установили дифференцированные налоговые ставки, которые зависят от месторасположения и типа недвижимости. Однако большинство регионов приняло решение исчислять налог на дачные постройки по максимально возможной ставке в 0,3%. Если объект не прошел регистрацию в ФНС, но его выявили Налоговый инспектор, ставка будет еще больше 0,5%.
Произведение перерасчета до установленной в регионе ставки, а также применение льгот и вычетов, возможно лишь при условии самостоятельного заявления о наличии налогооблагаемого имущества гражданином в ФНС. Данную информацию необходимо предоставить в налоговый орган не позднее 31 декабря года, в котором появилось имущество облагаемое налогом.
Основными способами получение налоговыми органами информации о наличии у физического лица налогооблагаемого имущества является:
- в сведениях государственных реестров;
- непосредственно от самих налогоплательщиков;
- из иных баз данных.
Так как хозяйственные постройки некапитального типа не являются недвижимыми объектами, они не проходят регистрацию в государственных органах. Сведения о них понадобится лишь при продаже налогоплательщиком дачного участка.
Развитие современных технологий позволяет сотрудникам ФНС использовать для уточнения сведений о наличии у физических лиц налогооблагаемого имущества аэрофотосъемку с беспилотных летательных аппаратов.
Другие постройки
Налог будет взиматься лишь с построек, относящихся к капитальным. То есть если объект не является недвижимым налог за него платить не нужно.
О льготах
При появлении первой информации о необходимости уплаты налога за бани и прочие хозяйственные постройки, среди населения страны появилась ошибочное мнение о том, что льготы по уплате данного налога будут предоставляться лишь неработающим пенсионерам или инвалидам. Однако это не так.
Согласно 407 ст. НК РФ право на получение налогового послабления имеют все россияне, которые вышли на пенсию вне зависимости от наличия инвалидности.
Также льгот на льготу могут претендовать граждане, которые вышли на пенсию по выслуге лет. Кроме этого лицам пенсионного возраста даёт возможность не уплачивать госсбор на дома в не зависимости от их площади.
Помимо них на полное или частичное освобождение от уплаты данного налога могут претендовать:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- Кавалеры ордена Славы;
- ветераны боевых действий;
- инвалиды различных групп и категорий;
- граждане, принимавшие участие в ликвидации последствий аварий на атомных, ядерных и химических объектах;
- лица, принимавшие участие в испытание атомного, ядерного и химического оружия;
- потерявшие кормильца члены семей военнослужащих;
- члены семьи погибших при исполнении воинского долга и служебных обязанностей граждан.
Не следует забывать, что местные власти имеют право расширить перечень категорий граждан, которые могут претендовать на получение льготы.
При возникновении у гражданина права на получение налогового послабления он должен в самостоятельном порядке уведомить об этом сотрудников ФНС. Для этого понадобится лично, при помощи почты, в электронном варианте или на сайте ФНС подать заявление с просьбой о предоставлении налогового послабления.
Заявление должно быть подано не позднее 1 ноября текущего года. Также потребуется предоставить документы, подтверждающие законность притязаний гражданина на получение налогового послабления.
Образец заявления на получение льготы по налогу на имущество здесь.
Кроме этого, сотрудники ФНС могут потребовать от гражданина предоставления различных других документов.
На видео о налоге на имущество физических лиц
realtyurist.ru
Налог на имущество и земельный участок
В соответствии с действующим законодательством все граждане, которые владеют какой-либо недвижимостью на территории России, должны в обязательном порядке оплачивать с нее определенный налог.
Данный налог устанавливается не только на недвижимость, но еще и на различное имущество, в связи с чем многие граждане в принципе не знают о том, как его выплачивать и в какой сумме.
Именно поэтому стоит разобраться в том, что представляет собой налог на имущество и земельный участок, и в каких случаях нужно его платить.
Законодательное регулирование
Действующее законодательство регламентирует выплату данного сбора в главах 30 и 32 Налогового кодекса. Первая регулирует данный налог, выплачиваемый юридическими лицами, в то время как вторая – физическими.
Ранее платежи за имущество физических лиц вносились в соответствии с отдельным специализированным законом №2003-1, выпущенным 9 декабря 1991 года.
На сегодняшний день этот нормативный акт уже потерял свою законную силу, в связи с чем гражданам следует руководствоваться нормами Налогового кодекса, а также различными подзаконными актами, которые регулярно принимаются законодателями.
Разъяснение МинФина РФ
Министерство финансов выпустило официальное письмо, в котором уточнило, какие налоги устанавливаются на земельные участки, находящиеся под постройками различных юридических лиц. В первую очередь, данное письмо включает в себя указания касательно того, что в соответствии с нормами статьи 38 Налогового кодекса у каждого налога присутствует самостоятельный объект обложения.
Статья 38. Объект налогообложения
В статье 374 данного кодекса говорится о том, что земельные участки, а также прочие объекты природопользования, включая всевозможные водные или какие-либо другие природные ресурсы, не представляют собой официально объекты налогообложения, в то время как в статье 389 указывается, что объектами обложения по земельному налогу являются земельные участки, находящиеся на территории определенного муниципального образования, где действует этот сбор.
Статья 389. Объект налогообложения
Учитывая, что земельные участки не входят в перечень объектов обложения по налогу на имущество, так как подлежат обложению отдельным самостоятельным налогом, нормы, указанные в этих двух статьях, не противоречат друг другу.
Определение понятий
Плательщиками данного сбора выступают лица, распоряжающиеся определенным земельным участком на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или же постоянного пользования.
Сам по себе данный сбор относится к категории местных, в связи с чем его введение или же прекращение действия основывается исключительно на тех нормативно-правовых актах, которые действуют на территории определенного региона.
Таким образом, перечень ключевых положений об этом налогеприсутствует в Налоговом кодексе, в то время как конкретные нормы уже регулируются различными местными актами.
Земельный налог оплачивается только один раз в год. Его расчет осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью участка, которая в данном случае представляет собой налоговую базу.
Конкретные ставки устанавливаются в соответствии с нормами местного законодательства, но при этом в любом случае федеральными законами устанавливаются определенные пределы, которые не могут быть превышены.
Что облагается
Налог на имущество российских компаний предусматривает необходимость внесения соответствующей выплаты за различное движимое или недвижимое имущество, которое:
- в пользовании;
- во временном распоряжении;
- в постоянном распоряжении;
- в доверительном управлении;
- является частью совместной деятельности;
- было получено на основании концессионного соглашения;
- учитывается на балансе как объект основных средств в бухгалтерском учете.
Ранее данный перечень был более широким, так как налог распространялся на всевозможные материалы, нематериальные активы и прочие средства, но в дальнейшем было принято решение сократить перечень объектов, но в то же время повысить имеющуюся ставку.
Перечень объектов, за которые указанный налог оплачивается гражданами, перечислен в статье 401 Налогового кодекса и включает в себя следующее имущество:
- жилой дом;
- комната или квартира;
- гараж или же индивидуальное место под автомобиль в гараже;
- недвижимость, возведенная в виде единого комплекса;
- объект, строительство которого не было закончено;
- какие-либо другие объекты недвижимости.
Статья 401. Объект налогообложения
Налог уплачивается даже в том случае, если у человека есть только доля в праве собственности на указанное имущество.
Также важно принимать во внимание и тот факт, что в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс на протяжении 2018 года, нежилые здания получили такой же юридический статус, как и жилые, в связи с чем за них также выплачивается соответствующая сумма сбора.
Однако в этой ситуации граждане уже могут рассчитывать на получение соответствующих льгот, и 50 м2 площади данного строения не будут включаться в налогооблагаемую базу. Для получения этой льготы в территориальное отделение Налоговой службы отправляется соответствующее уведомление.
Кто должен платить
Плательщиками налога, который распространяется на различное имущество, находящееся в собственности юридических лиц, являются любые российские компании, имеющие собственное имущество, вне зависимости от их формы образования. При этом стоит отметить, что недвижимость, принадлежащая частным предпринимателям, облагается данным платежом частично.
Данное правило распространяется на имущество физических лиц, образовавшееся в процессе раздела или проведения каких-либо других действий, после которых появился новый объект недвижимости. Касательно того имущества, которое используется предпринимателями для ведения коммерческой деятельности, оплата имущественного налога не будет предусматриваться, так как они являются физическими лицами.
Оплата данного сбора гражданами осуществляется только в том случае, если в их распоряжении есть какие-либо объекты недвижимости, которые подлежат данному налогу, и если они не имеют соответствующих льгот, которые могли бы освободить от необходимости данной выплаты. При этом вносят данную выплату как граждане России, так и лица, имеющие иностранное гражданство или не имеющие его вовсе.
Помимо этого, обязанность по оплате рассматриваемого налога в обязательном порядке возлагается на несовершеннолетних граждан, имеющих в своей собственности соответствующую недвижимость. При этом по факту оплата осуществляется со стороны законных представителей несовершеннолетних граждан.
Размеры налога на имущество и земельный участок
Наличие в собственности какого-либо имущества говорит о том, что человек имеет право распоряжаться им полностью на свое усмотрение, а также оплачивать данное право государственным органам. Именно это и представляет собой основная суть налога на имущество.
Выплата данного сбора юридическими лицами регулируется в соответствии с нормами, указанными в статье 30 Налогового кодекса. Сбор осуществляется на региональном уровне, причем компаниям нужно оплачивать его в полном объеме, в то время как частные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, имеют право вносить выплату частично.
Практически любое имущество, находящееся в собственности предприятия, облагается указанным налогом, и единственным исключением в данном случае являются всевозможные водоемы, важные культурные памятники и другие аналогичные объекты.
Сумма налога рассчитывается как процент от кадастровой стоимости указанного имущества. Точный размер сбора устанавливается в соответствии с нормами регионального законодательства, но в любом случае не может превышать 2.2%.
На протяжении года компания делает несколько взносов по указанному сбору, а по окончанию периода полностью оплачивает рассчитанную сумму. При этом, если платежи не будут вноситься в установленные сроки, помимо основной их суммы, дополнительно будут начисляться соответствующие пени.
Порядок, в котором осуществляется взыскание налогов с физических лиц, прописан в статье 32 Налогового кодекса. Гражданин, у которого в собственности находится гараж, комната, квартира или какие-либо другие помещения, должен оплачивать соответствующую сумму за каждое из них.
Общая стоимость имущества, расположенного на территории определенного региона, используется в качестве основы для расчета суммы налога, но в любом случае органами местного самоуправления сумма выплаты не может устанавливаться больше, чем 2% от стоимости недвижимости.
Есть ли льготные категории
Законом устанавливаются определенные категории граждан, которым в принципе не обязательно оплачивать налог на имущество, и в частности, это касается:
- героев России и СССР;
- граждан, награжденных орденом Славы;
- инвалидов второй или первой группы;
- участников Великой Отечественной войны;
- граждан, пострадавших в результате ЧАЭС и имеющих право на получение социальной поддержки;
- военнослужащие или лица, уволенные с военной службы в связи с возрастом;
- пенсионеры;
- прочие категории.
Также отдельное внимание стоит уделить малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири, которые также освобождаются от уплаты налогов за использование земли в целях сохранения и последующего развития местных промыслов, ведения традиционного образа жизни или какого-либо хозяйства.
В то же время пенсионеры изначально отсутствуют в перечне льготных категорий, и привилегии, связанные с отсутствием необходимости во внесении выплат за использование земельных участков и другой недвижимости, могут устанавливаться только в региональном законодательстве.
Порядок уплаты и подача декларации
Налоговые органы полностью самостоятельно рассчитывают сумму налога, которая должна быть оплачена физическим лицом. Информация, на основании которой осуществляется расчет, налоговыми службами получается из органов, занимающихся ведением кадастрового учета и государственной регистрацией прав.
После того, как точная сумма налога будет рассчитана, уполномоченные сотрудники налоговых органов должны будут отправить плательщикам соответствующее уведомление с указанием точной суммы выплаты. Направление уведомления предусматривается не более, чем за три полных налоговых периода, которые предшествуют текущему календарному году.
Таким образом, если человек не получает соответствующее уведомление, то в таком случае взыскание земельного налога с него будет осуществляться не более, чем за последние три года, но в случае игнорирования поступающих направлений взыскание сбора осуществляется за любой промежуток времени. В то же время частным предпринимателям и юридическим лицам нужно самостоятельно рассчитывать точную сумму налога.
Налог имущество оплачивается один раз в год на основании инвентаризационной стоимости имущества. Органы, занимающиеся ведением кадастрового учета и государственной регистрацией прав, до 1 марта отправляют в налоговый орган информацию, которая требуется для расчета точной суммы налога.
В преимущественном большинстве случаев ставки налогообложения определяются представительными органами местного самоуправления, но при этом они в любом случае не будут выше тех, которые прописаны в действующем законодательстве.
Расчет точной суммы осуществляется налоговыми органами, которые должны до 1 августа каждого года отправить соответствующие налоговые уведомления. Налог оплачивается равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
1kvartirka.ru
Налог на имущество земельный участок 2018
Налог на имущество является обязательным к уплате для физических и юридических лиц за исключением льготных категорий. Но нужно ли платить налог на имущество на земельный участок?
Что облагается?
К основным объектам налогообложения относятся:
- жилые дома, квартиры и помещения в них;
- места и постройки для стоянки и хранения транспорта;
- строения хозяйственного назначения расположенные на дачных участках;
- административно-деловые центры;
- объекты, находящиеся в стадии строительства;
- доли в вышеперечисленных объектах.
Имущественный налог взимается за движимые и недвижимые активы, находящиеся:
- в использовании;
- во временном владении;
- в постоянном пользовании;
- в доверительном управлении;
- используются для ведения совместной деятельности;
- полученным после заключения концессионного соглашения;
- числящегося во владении физического лица или на балансе основных средств предприятия.
С подробным перечнем налогооблагаемых объектов можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.
Кто платит?
Налог на имущество обязателен к уплате для всех физических и юридических лиц, во владении которых на праве собственности находятся имущество различной категории.
Данный платеж должны выплачивать:
- граждане РФ;
- иностранные граждане, владеющие имуществом, расположенном на территории РФ.
Налог на имущество также обязаны уплачивать не достигшие совершеннолетия граждане, владеющие налогооблагаемой недвижимостью. Однако в большинстве случаев за них оплату налога осуществляют их родители или опекуны.
Законодательная база
30 главой и 32 главой НК РФ регламентируются порядок, сроки и прочие нюансы сбора и налога на имущество.
Налог на имущество на земельный участок
Граждане платят два разных налога за земельный участок и налог на имущество. Сбор этих платежей регламентируется разными статьями налогового законодательства.
Для того чтобы на законных основаниях распоряжаться находящимся в собственности имуществом, гражданин оплачивает за него имущественный налог.
Физических лиц
Граждане, являющиеся владельцами налогооблагаемых объектов, обязаны уплачивать за каждый из них налог. Общая стоимость всего имущества принадлежащего гражданину и расположенного на территории одного региона берется за основу в процессе расчета суммы имущественного налога.
Муниципалитет имеет право самостоятельно устанавливать размер налоговой ставки, однако она не может превышать 2%.
С подобным процессом сбора имущественного налога с физических лиц можно ознакомиться в статье 32 НК РФ.
Юридических лиц
Платеж относится к региональным. ЮЛ выплачивают данные сбор в полном объёме. ИП при применении упрощенной системы налогообложения, производят перечисление денежных средств в бюджет региона лишь в частичном объеме.
Практически всё имущество, которое может принадлежать организациям, является налогооблагаемым.
Исключение составляют лишь памятник культуры и архитектуры, а также гидротехнические сооружения и объекты, относящиеся к природным фондам.
На сумму налога влияет вид применяемой базы налогообложения. В большинстве случаев это является кадастровая стоимость. Регионы имеют право самостоятельно устанавливать размер налоговой ставки, однако оно не может превышать установленного Федеральным законодательством значения в 2,2%. Ежеквартально предприятием вносится авансовые платежи.
Если есть дом или постройки?
После принятия изменения в налоговом законодательстве к объектам налогообложения по имущественному налогу причислены также постройки хозяйственного назначения, находящиеся на дачных участках.
Однако для них предусматривается возможность получения налогового вычета до 50 м.кв. За жилой дом также придется произвести перечисление денежных средств региональный бюджет.
Порядок уплаты
Для физических лиц расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС. После произведения данной операции гражданину по почте должно прийти уведомление, в котором содержится информация о сроках и сумме уплате налога. Если уведомление не пришло, человеку следует в самостоятельном порядке обратиться в ближайшее налоговое отделение и уточнить информацию по данному вопросу. В противном случае гражданин может получить пени за просрочку или быть привлеченным к налоговой ответственности.
Гражданин может проверить правильность расчетов налоговой инспекции, предварительно уточнив кадастровую стоимость объекта налогообложения и налоговую ставку, действующую в данном регионе.
Налоговое уведомление должно прийти не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа. Взыскать налог сотрудники ФНС имеют право не более чем за 3 прошедших года. Если последний возможный день уплаты налога выпадает на выходной или праздник, крайним сроком уплаты налога будет ближайший к этой дате рабочий день.
Крайним сроком уплаты имущественного налога для физических лиц является 1 декабря года, который является налоговым периодом.
Юридические лица должны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Не позднее 1 марта года, следующего после окончания налогового периода, ЮЛ обязаны перечислить денежные средства по имущественному налогу, а также подать отчётную документацию по итогам года.
Для данной категории граждан также предусмотрены ежеквартальные авансовые выплаты по имущественному налогу, которые составляют 1/4 часть от общей суммы налога.
Как правило, ставки по налогу определяется властями региона. Однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.
Уплата налога может быть произведена одним из следующих способов:
- в кассе любого банка;
- через платежные терминалы;
- через банкоматы;
- с помощью мобильного банка;
- на сайте налоговой службы через личный кабинет налогоплательщика.
Льготные категории
На федеральном уровне установлены категории граждан, которые могут быть частично или полностью освобождены от уплаты имущественного налога.
К основным относятся:
- Герои России и Советского Союза;
- граждане, награжденные орденом Славы всех степеней;
- инвалиды различных категорий и групп;
- участники боевых действий;
- граждане, пострадавшие при ликвидации последствий аварий на объектах атомной и ядерной промышленности;
- лица, участвовавшие в испытаниях атомного и ядерного оружия;
- военнослужащие, в том числе уволенные в запас по выслуге лет или при проведении административно-штабных мероприятий;
- пенсионеры.
Малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири также положены определенные льготы. Основным условием для этого является использование земли для сохранения и развития местных промыслов, ведения традиционного образа жизни, а также крестьянского хозяйства.
Не следует забывать, что, так как данный налог относится к региональным, у властей субъектов РФ имеется законное право самостоятельно устанавливать категории граждан, которые могут рассчитывать на получение льготы при уплате налога.
К основным льготам можно отнести:
- полное и частичное освобождение от уплаты имущественного налога;
- применение налоговых вычетов;
- освобождение от уплаты налога на определенный промежуток времени;
- отмена налогообложение для определённых типов объектов и категорий граждан.
Перечень льгот может меняться в зависимости от региона, в котором проживает гражданин.
На видео о налоге на землю
realtyurist.ru
Налогообложение недвижимости
Введение.
Для целей налогообложения налогооблагаемая база может включать в себя землю и строения, находящиеся на ней. В зависимости от организации налога на недвижимость земля и строения могут облагаться раздельно или совместно по стоимости, определяемой в соответствии с выбранной методикой. Две составные части налога на недвижимость обладают своими особенностями.
Одной из важных особенностей налога на землю является его нейтральность по отношению к принятию решения экономическими агентами, являющимися плательщиками данного налога. Так, независимо от того существует ли налог на землю или нет, величина альтернативных издержек не изменяется. Кроме того, неэластичность базы данного налога позволяет собирать достаточные доходы без негативного влияния на производственные процессы. Ситуация с налогом на строения несколько иная. Наличие налога на строения может оказать влияние на решение потенциального плательщика о сооружении новых объектов недвижимости.
Как известно, налог на имущество имеет свойство с течением времени капитализироваться в стоимость имущества – увеличение налога на имущество или его введение снижает рыночную стоимость единицы имущества, ввиду того, что накопленная стоимость получаемой от владения землей ренты уменьшается на сумму налога. В случае если потенциальные покупатели недвижимости испытывают недостаток средств для приобретения объектов недвижимости, что может быть обусловлено, в частности, неразвитой системой кредитования, то подобное снижение цены на недвижимость может существенно расширить их возможности по приобретению недвижимости.
С налогообложением недвижимости связаны значительные сложности как экономического, так и политического характера. В число первых входят в основном вопросы выбора формы налогообложения недвижимости, определения налогооблагаемой базы, расчета стоимости объектов налогообложения, ставки налога, льгот и изъятий из налогооблагаемой базы, а также различий в налогообложении некоторых видов недвижимости (например, сельскохозяйственных угодий, индустриальных районов, частного жилья). Принятие решений о последних двух моментах налогообложения недвижимости находятся в области политики, так как затрагивают интересы не всего общества в целом, а лишь некоторой его части, причем, как правило, значительной, имеющей сильные политические лобби.
Теоретические аспекты НН
К числу теоретических основ, обуславливающих необходимость существования налогообложения недвижимости, можно отнести следующие. Во-первых, учитывая тот факт, что в основном поступления от налогов на недвижимость составляются часть доходной базы местных бюджетов, подобный вид налогообложения является своего рода платой за те местные общественные услуги, которые получают собственники облагаемой налогом недвижимости. Во-вторых, налоги на недвижимость в значительной степени играют перераспределительную роль, исходя из предпосылки, что обладатели большей собственности обладают большими финансовыми возможностями и относятся к более высоким по уровню достатка слоям населения, нежели собственники меньшей собственности. В данной связи необходимо отметить, что в случае, когда налог является платой за местные общественные услуги, больший собственник получает их в большем объеме и, соответственно, перераспределение возможно лишь с учетом того, что налог, уплачиваемый с недвижимости, превышает стоимость государственных услуг. В-третьих, с помощью налогов на недвижимость оказывается возможным подвергать налогообложению те виды доходов, которые не могут быть базой подоходного налога – вмененная рента от пользования объектами недвижимости их непосредственными пользователями (Schome, 1995; Youngman, Malme 1994 ).
1.1. Налогооблагаемая база
Существует два основных способа определения базы для целей обложения налогом на недвижимость (Youngman, Malme, 1994; Schome, 1995; Thuronyi, 1996 ). Первый основывается на периодической (как правило, годовой) стоимости рентных платежей, получаемых за объект недвижимости ее собственником. Второй – на основе капитальной стоимости объекта недвижимости.
В первом случае базой налогообложения является поток доходов, получаемый владельцем недвижимости от ее использования в течение данного периода.
Во втором – капитальная стоимость представляет собой стоимость земли и объектов, находящихся на ней. В зависимости от установленной системы стоимость может определяться как на основе рыночной стоимости объекта, так и стоимости оценочной, представляющей собой некоторую вмененную сумму, которая может быть признана удовлетворительной для целей налогообложения.
В принципе, налоговые обязательства, скорректированные на инфляцию, начисляемые как при взимании налога с первой налоговой базы, так и со второй должны быть идентичны (Youngman, Malme, 1994 ). Обязательным условием для этого является наиболее эффективное, в экономическом смысле, использование объекта, то есть приносящее максимальный возможный поток доходов. На практике же зачастую имеет место неэффективное в краткосрочной перспективе использование объекта недвижимости, при котором современный, ежегодный поток доходов ниже максимально возможного, и при котором потенциальный покупатель, в случае использования им недвижимости с большей эффективностью, мог бы потенциально заплатить сумму большую, чем рассчитанная на основе современного потока доходов. Проще говоря, если современный владелец недвижимости вообще не получает дохода от своего имущества или получает доход меньший, нежели потенциально возможный, то очевидно найдется другой экономический агент, который сможет обеспечить больший поток доходов. В этом случае налоговые обязательства, рассчитанные на основе потенциальной капитальной стоимости объекта недвижимости, были бы выше, нежели рассчитанные на основе ежегодного потока доходов современного собственника.
Налогообложение недвижимости при использовании годовой накопленной ренты является своего рода дополнительным налогом на доход, тогда как налог рассчитанный с капитальной стоимости объекта недвижимости (по рыночной ли стоимости или другим методом) – своего рода налогом на состояние (Schome, 1995 ).
Как у первого, так и у второго способа определения налогооблагаемой базы существует комплекс преимуществ и недостатков. Положительной стороной использования в качестве налогооблагаемой базы капитальной стоимости является тот факт, что в большей степени налог на недвижимость при данной базе налогообложения является налогом на богатство, что повышает прогрессивность налоговой системы.
С другой стороны, использование суммы накопленной за период ренты в качестве налогооблагаемой базы больше связывает налоговое обязательство с суммой реально получаемого дохода от использования объекта недвижимости собственником. Также, меньшее налоговое бремя налагается на владельцев необработанных участков земли, сельскохозяйственных угодий и частных владений, несомненно, потенциально приносящих значительно больший доход их возможным владельцам в случае их более эффективного использования. Последнее, кстати, требует в большей степени политического, нежели экономического решения, так как взимание налога с максимальной потенциальной стоимости, достигаемой в результате наиболее эффективного использования недвижимости, безусловно оправданное с экономической точки зрения, может привести к неисполнению налоговых обязательств современными владельцами недвижимости, что, как можно предположить, будет весьма непопулярной мерой. Существует несколько основных схем определения налогооблагаемой базы в разрезе двух основных вариантов.
1.1.1. Определение налогооблагаемой базы на основе накопленной ежегодной ренты
В случае если налоговая система предусматривает взимание налога на недвижимость с накопленной ежегодной ренты, то возможным является два способа определения величины налогооблагаемой базы: первый заключается в расчете рентного дохода, получаемого собственником того или иного объекта недвижимости, второй – в пересчете с применением заранее определенных коэффициентов годового рентного дохода на основе рассчитанной капитальной стоимости объекта недвижимости.
Оценка налогооблагаемой базы с помощью расчета фактического годового дохода, получаемого собственниками объектов недвижимости, позволяет избежать высокого налогового бремени на недвижимость, не приносящую по тем или иным причинам существенного дохода (Malme, 1992 ). К числу таких объектов можно отнести недвижимость во владении фермерских хозяйств и незастроенные территории, находящиеся вблизи городов, имеющих существенную привлекательность для застройщиков при расширении городских жилых и деловых районов. Применение подобного расчета налогооблагаемой базы может быть обусловлено политической необходимостью, в то время как с экономической точки зрения может быть малоэффективным. Наличие развитого рынка аренды недвижимости позволяет достаточно точно определить ежегодную накопленную сумму ренты, в то же время его отсутствие приводит к необходимости косвенной оценки дохода, который приносит объект недвижимости в течение года.
В случае косвенной оценки большой трудностью для администрирования является учет индивидуальных особенностей каждого объекта недвижимости, в частности его расположения, как географического, так и экономического, ветхости сооружений, плодородия земли, наличия развитой инфраструктуры и т.д.
Второй способ оценки – на основе годовой ренты, рассчитанной с использованием коэффициента годовой доходности капитальной стоимости единицы площади объекта недвижимости – может привести к значительным отклонениям от величины потенциальной рыночной ренты объекта недвижимости, но является единственно возможным вариантом в случае отсутствия какой бы то ни было информации о величине ренты или для объектов недвижимости промышленного назначения.
mirznanii.com
