Порядок уплаты и представления отчетности по налогу на имущество. Письмо налог на имущество
О налоге на имущество организаций, Письмо ФНС России от 08 февраля 2010 года №3-3-05/128
ПИСЬМО
от 8 февраля 2010 года N 3-3-05/128
О налоге на имущество организаций
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 242-ФЗ)) налогоплательщиками налога признавались российские организации.В силу пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам поэтому налогу. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признавались организации, указанные в пункте 1 статьи 373 Кодекса, за исключением организаций, указанных в пункте 1.1 названной статьи. При этом признание организаций налогоплательщиками налога на имущество организаций не ставилось в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.Таким образом, организации, являющиеся налогоплательщиками налога на имущество организаций, были обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со статьей 386 Кодекса независимо от того, что имущество этих организаций не признавалось объектом налогообложения на основании статьи 374 Кодекса либо полностью освобождалось от уплаты налога в связи с предоставлением налоговых льгот. Аналогичная позиция содержалась в письме Минфина России от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@.В связи с вступлением в силу с 01.01.2010 Закона N 242-ФЗ изменилась редакция статьи 373 Кодекса. С 01.01.2010 налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.
Учитывая изложенное, с 01.01.2010 организации, не имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по данному налогу.Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.Согласно пункту 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций.
Действительный государственныйсоветник РФ 2-го классаС.Н.Шульгин
Электронный текст документаподготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:Учет, налоги, правос приложением "Официальные документы",N 9, 02.03.2010
docs.cntd.ru
| Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ | |
| числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
| Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве | |||
| Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408 |
| числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы | |||
| числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
| Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками | |||
| Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** | Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика | письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569 | |
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | |||
| Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | ||
nalogobzor.info
Письмо инспектору освободит от отчетности по налогу на имущество
Компании, которые прежде сдавали декларации по налогу на имущество, а с этого года из-за отсутствия основных средств на балансе перестали отчитываться, столкнулись с блокировкой счетов. Чтобы избежать приостановления операций, чиновники рекомендуют письменно сообщить налоговикам о том, по какой причине компания больше не отчитывается.
Нам стало известно, что компании, которые прежде сдавали декларации по налогу на имущество, а с этого года из-за отсутствия основных средств на балансе перестали отчитываться, столкнулись с блокировкой счетов. В Минфине России нам подтвердили, что подобные действия инспекторов незаконны. Но чтобы избежать приостановления операций, чиновники рекомендовали письменно сообщить налоговикам о том, по какой причине компания больше не отчитывается.
НАПОМНИМ. Налогоплательщиками по налогу на имущество с этого года считают только те организации, у которых есть на балансе облагаемые этим налогом основные средства (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Составить письмо можно в произвольном виде (см. образец). Помимо данных о компании в нем пишут, с какого момента компания не сдает отчетность по налогу на имущество и по какой причине. Скажем, из-за выбытия основных средств, в частности в связи с их продажей или ликвидацией, а также при переводе всей деятельности на «вмененку».
Есть важная особенность. Если компания перестала быть налогоплательщиком в течение года, то авансовые расчеты надо представить только за тот отчетный период, в котором объекты налогообложения еще были у компании. Дальше до конца года можно не отчитываться, надо представить только годовую декларацию. К примеру, если имущество с июня не числится на балансе в качестве основных средств, то отчетность за полугодие надо сдавать обязательно, а вот за девять месяцев отчитываться не нужно. Это нам подтвердили в Минфине. Поэтому в сообщении стоит написать, что компания не будет сдавать именно промежуточную отчетность и за какой период.
К письму можно приложить документы, подтверждающие отсутствие основных средств. Например, копию бухгалтерской отчетности. Но как нам подтвердили в Минфине, это в принципе не обязательно. При необходимости документы инспекторы попросят сами.
Руководителю Инспекции ФНС России № 1 по г. Москве Петрову Петру Петровичу ООО «Компания» ОГРН 1045012461022 ИНН 7701025478, КПП 770101001 127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Исх. № 350 от 28.06.2010 г.
СООБЩЕНИЕ об отсутствии обязанности представлять отчетность по налогу на имущество организаций
Общество с ограниченной ответственностью «Компания» сообщает, что с июня 2010 года на балансе компании отсутствуют основные средства, облагаемые налогом на имущество организаций. В связи с этим начиная с отчетности за девять месяцев 2010 года компания авансовые расчеты по налогу на имущество не представляет. Основание – пункт 1 статьи 373 Налогового кодекса.
Руководитель ООО «Компания» Иванов И.И. Иванов
М.П.
Исполнитель: главный бухгалтер Петрова Полина Петровна тел.: (491) 111-11-11
www.gazeta-unp.ru
Налог на Имущество
Налог на Имущество с Движимого Имущества Письмо Минфина N 03-05-05-01/2422
Ещё Письма Минфина Налог на Имущество с 2013 г Налог на Прибыль с 2013 г Налоговый Учёт с 2013
.
.
.
Налог на Имущество с Движимого Имущества
Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 г., не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета на балансе продавца в 2012 г.
Вопрос: Организация планирует в 2013 г. купить производственное оборудование, которое принято продавцом данного оборудования на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.
Облагается ли налогом на имущество организаций указанное оборудование, если оно будет приобретено организацией и поставлено на учет в качестве основных средств в 2013 г.?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 февраля 2013 г. N 03-05-05-01/2422
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении производственного оборудования, приобретенного и учитываемого на балансе в качестве основных средств в 2013 г., и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что в соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Таким образом, движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 г., не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета на балансе продавца в 2012 г.
. . .
Ещё Письма Минфина Налог на Имущество с 2013 г Налог на Прибыль с 2013 г Налоговый Учёт с 2013
.
.
ibport.ru
