ФНС разъяснила, в каком случае организация может отчитываться по налогу на имущество за филиалы по месту своего нахождения. Налог на имущество письмо

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество. Образец

Со 2 июня 2016 года инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения об операциях или имуществе, по которым применялись льготы. Смотрите образец пояснений и рекомендации по составлению.

Налоговики теперь вправе требовать на камералках пояснения об операциях или имуществе, по которым компания применяла льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ). Как мы выяснили, ревизоры могут воспользоваться новым правом, даже если проверка началась до вступления поправок в силу - 2 июня 2016 года.

См. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущетсво можно составить в свободной форме (см. образец ниже).

Текст зависит от того, по какой причине налоговики требуют пояснения. Например, инспекторы запрашивают информацию о льготном имуществе. Перечислите в ответе основные средства, которые освобождены от налога по статье 381 НК РФ. Если активов много, удобнее оформить пояснения таблицей. Запишите дату, когда приняли объекты на учет, остаточную стоимость. Затем поясните, на каком основании основные средства освобождены от налога.

Пояснения должен подписать директор или сотрудник по доверенности.

Инспекторы считают льготой все операции, освобожденные от налогов. В частности, выдачу займов, которая не облагается НДС. Но это не так.

Льгота - это преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками (п. 1 ст. 56 НК РФ). В случае с НДС это предоставление преимуществ компаниям, которые занимаются отдельными видами деятельности. Например, общественным организациям инвалидов (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Другие компании вправе не давать пояснения о том, что операции освобождены от НДС.

Пояснения в налоговую о льготе по налогу на имущество. Образец

Скачать Образец пояснений в налоговую о льготе по налогу на имущество можно по ссылке в конце статьи.

Инспекторы вправе требовать пояснения и документы. На подачу бумаг у компании есть 10 рабочих дней. А пояснения нужно отправить за пять рабочих дней (ст. 88 НК РФ).

В пояснениях в налоговую перечислите все ваши льготные объекты. Стоимость льготного имущества должна быть такой же, как в декларации. Если сумма будет меньше, инспекторы потребуют пояснения снова.

Еще раз напомним, инспекторы уже давно требуют пояснения о льготах на камералках, но право на это появилось только со 2 июня 2016 года. Если инспекторы составили требования раньше этой даты, вы вправе предоставить только документы. А пояснения можно не писать.

www.gazeta-unp.ru

ФНС разъяснила, в каком случае организация может отчитываться по налогу на имущество за филиалы по месту своего нахождения

Если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью, то налогоплательщик вправе представлять общую декларацию и расчет по налогу на имущество за филиалы только по месту нахождения центрального офиса. Однако данное правило действует только в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Подробности — в письме ФНС России от 13.09.17 № БС-4-21/18242@.

По общему правилу, декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ). При этом организация вправе представить одну декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и свои филиалы. Это возможно, если предприятие и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований.

При этом такой порядок представления отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация. Причем централизованную сдачу отчетности по налогу на имущество необходимо согласовывать ежегодно, уточняют специалисты ФНС. Это связано с тем, что в последующие финансовые годы межбюджетное распределение налога может измениться. Чиновники предупреждают: организация, выбравшая инспекцию для сдачи единой отчетности, не может изменить свой выбор (то есть налоговый орган) в течение года.

Также авторы письма обращают внимание на следующее. Представлять единую декларацию (расчет) по всему имуществу, налог с которого зачисляется в бюджет одного субъекта РФ, можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Если же налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, то отчетность следует направлять в инспекции по местонахождению каждого объекта.

www.buhonline.ru

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на имущество организаций за 2015 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2015 года

ДЕКАБРЬ 2015 года

Применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении требующего монтажа оборудования, состоящего из конструктивных частей, приобретенных у лиц, признаваемых и не признаваемых взаимозависимыми23.12.2015

Письмо ФНС России от 23 декабря 2015 года N БС-4-11/22665@Письмо Минфина России от 16 декабря 2015 года N 03-05-04-01/73730В соответствии с пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на имущество организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением некоторых объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:если монтаж оборудования производился исходя из отдельных частей оборудования, запасных частей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц, то в отношении вводимого оборудования льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 НК РФ, не применяется, и, соответственно, это оборудование облагается налогом на имущество;если монтаж оборудования производился исходя из отдельных частей оборудования, запасных частей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у лиц, не являющихся взаимозависимыми, то такое оборудование не облагаетсся налогом на имущество.

Налог на имущество организаций: изменение кадастровой стоимости объекта по решению комиссии или суда18.12.2015

Письмо ФНС России от 18 декабря 2015 года N БС-4-11/22243@Если налоговым органом получено от налогоплательщика решение комиссии или суда об определении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной, а от регистрирующего органа такая информация в налоговый орган не поступала, налоговому органу необходимо самому в рамках межведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра для подтверждения предоставленной налогоплательщиком информации об изменении кадастровой стоимости.

О порядке исчисления налога на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества03.12.2015

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 года N 03-05-05-01/70618Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость этого имущества, учитываемого по его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухучета, утвержденным в учетной политике организации.Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января соответствующего года. Если в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объекта, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты), указанные в составе проектной документации (в том числе на реконструкцию, модернизацию), облагаются налогом на имущество в составе этого здания.

Налог на имущество организаций: налогообложение движимого имущества по договору финансовой аренды (лизинга) при смене балансодержателя02.12.2015

Письмо Минфина России от 2 декабря 2015 года N 03-05-05-01/70188Если движимое имущество по договору финансовой аренды (лизинга) учтено по соглашению сторон на балансе лизингополучателя в качестве основных средств в 2012 году, то при смене балансодержателя по дополнительному соглашению к договору лизинга и постановкой на баланс лизингодателя (собственника) этого движимого имущества в качестве основных средств в 2014 году данное имущество не освобождается от уплаты налога.

Налог на имущество организаций: может ли быть организация освобождена от обложения налогом плотин, не являющихся технологической частью автомобильных дорог01.12.2015

Письмо ФНС России от 1 декабря 2015 года N БС-4-11/20944Освобождены от обложения налогом на имущество организации, имеющие на балансе федеральные автомобильные дороги общего пользования, и иное имущество, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Обществу принадлежат на праве собственности две плотины, по которым проходят федеральные автомобильные дороги общего пользования, но эти автомобильные дороги обществу не принадлежат и не учитываются на его балансе. Поэтому плотины, не являющиеся технологической частью автомобильных дорог, облагаются налогом на имущество организаций.

НОЯБРЬ 2015 года

Порядок представления единой декларации по налогу на имущество организаций на территории субъекта РФ27.11.2015

Письмо ФНС России от 27 ноября 2015 года N БС-4-11/20766Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, то может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования.Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, то одна декларация может заполняться в отношении сумм налога, исчисленных отдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду по ОКТМО.При этом одна декларация в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решение представительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.Данный порядок применяется в отношении объектов налогообложения, налог по которым исчисляется из среднегодовой стоимости имущества. Если налог по объектам недвижимости исчисляется из кадастровой стоимости, то налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов. И в отношении указанных объектов нельзя представлять единую декларацию (в целом по субъекту РФ).

О порядке применения отдельных положений статьи 378.2 Налогового кодекса РФ в отношении объектов недвижимости, если у балансодержателя отсутствует госрегистрация права собственности на данный объект недвижимости25.11.2015

Письмо Минфина России от 25 ноября 2015 года N 03-05-04-01/68419

Налогоплательщиками включенных в Перечень субъекта РФ объектов недвижимого имущества, облагаемых из кадастровой стоимости, признаются собственники этих объектов недвижимости независимо от учета данных активов в качестве основных средств организацией - балансодержателем и отсутствия государственной регистрации прав собственности на объект недвижимого имущества, приобретенного вследствие сделки с объектом недвижимого имущества.

Объекты недвижимого имущества, поставленные на баланс в качестве основных средств в связи с реорганизацией юридических лиц, то налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении этих объектов признается балансодержатель (правопреемник), поскольку вещные права при универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимо от регистрации перехода соответствующего права. В этом случае налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, а в отношении иных объектов недвижимого имущества - исходя из среднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество организаций: порядок налогообложения включенных в перечни объектов недвижимого имущества, права на которые возникли у организации после вступления в силу Закона о госрегистрации прав на недвижимость, но не зарегистрированы23.11.2015

Письмо ФНС России от 23 ноября 2015 года N БС-4-11/20381@Законодательно не урегулирован вопрос порядка налогообложения включенных в перечни объектов недвижимого имущества, права на которые возникли у организации после вступления в силу Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", но не зарегистрированы (в том числе, например, права зарегистрированы на другую организацию - предыдущего балансодержателя), а также в случае получения объекта недвижимого имущества по акту приема-передачи после заключения договора купли-продажи до момента регистрации права собственности или в случае получения объекта по разделительному балансу до регистрации права собственности вновь образованной в результате реорганизации организацией. Указанные объекты принадлежат организации на праве собственности, учитываются у нее на балансе в качестве основных средств, но право собственности на них не зарегистрировано.Поэтому ФНС предлагает следующий порядок. В период до госрегистрации возникшего права на объекты недвижимого имущества, включенные в перечни объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, облагаются налогом по кадастровой стоимости у балансодержателя-собственника.

Налог на имущество организаций: налогообложение здания, находящегося на реконструкции20.11.2015

Письмо Минфина России от 20 ноября 2015 года N 03-05-05-01/67386

Объекты недвижимого имущества (здание театра), находящиеся у учреждения на праве оперативного управления, для бухучета признаются объектами основных средств.При этом оснований по выбытию объекта недвижимого имущества из состава основных средств на основании принятия решения о его реконструкции Инструкцией N 157н не предусмотрено. Поэтому объекты недвижимого имущества, находящиеся на реконструкции, облагаются налогом на имущество организаций.

Налог на имущество: применение постановления Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 в целях использования освобождения от налога09.11.2015

Письмо Минфина России от 9 ноября 2015 года N 03-05-05-01/6439622 июня 2015 года официально опубликовано постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности", которое вступило в силу с 30 июня 2015 года, и одновременно утратило силу постановление РФ N 308.То есть с 30 июня 2015 года не освобождаются от обложения налогом на имущество указанные в постановлении N 308 вновь введенные объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов, если такие объекты поставлены на баланс с 30 июня 2015 года.В то же время в отношении поставленных на учет в период с 1 января 2012 года до 30 июня 2015 года вновь введенных объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, указанных в постановлении N 308, освобождение от налогообложения сохраняется, если не истек 3-летний срок со дня постановки их на учет. Постановление РФ N 600 распространяется на вновь введенные объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, поставленные на баланс начиная с 30 июня 2015 года.

ОКТЯБРЬ 2015 года

Определение налоговой базы при исчислении налога на имущество организаций в связи с реорганизацией в форме присоединения29.10.2015

Письмо Минфина России от 29 октября 2015 года N 03-05-05-01/62469Если реорганизация в форме присоединения завершилась 16 июня 2015 года (все присоединенные организации исключены из Реестра), то остаточная стоимость переданного по передаточному акту имущества присоединенных организаций отражается в бухгалтерской отчетности правопреемника по состоянию на 16 июня 2015 года и, следовательно, включается в расчет при исчислении среднегодовой стоимости имущества правопреемника по состоянию на 1 июля 2015 года. В этом случае при реорганизации в форме присоединения двойного налогообложения по налогу на имущество организаций не возникает.

Как исчислить налог на имущество организаций, если объекты недвижимости используются исключительно для медицинской деятельности, оказания услуг по присмотру и уходу за детьми, ремонту транспортных средств29.10.2015

Письмо Минфина России от 29 октября 2015 года N 03-05-05-01/62255Если объекты недвижимости используются исключительно в целях осуществления медицинской деятельности, оказания услуг по присмотру и уходу за детьми, технического обслуживания и ремонта транспортных средств, то положения статьи 378_2 НК РФ, предусматривающие исчисление налога из кадастровой стоимости имущества, на эти объекты не распространяются.

ФНС направила контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций27.10.2015

Письмо ФНС России от 27 октября 2015 года N БС-4-11/18786ФНС направила для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@).

Налог на имущество организаций: приобретение оборудования у взаимозависимого лица08.10.2015

Письмо Минфина России от 8 октября 2015 года N 03-05-05-01/57549С 1 января 2015 года в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, следует руководствоваться подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ

docs.cntd.ru

Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, так же как и все иные плательщики этого налога, отчитываются по нему. Однако у их отчетности есть свои особенности. Рассмотрим, какие именно.

Представление налоговой отчетности по имуществу

Уплата налога на имущество

Итоги

Представление налоговой отчетности по имуществу

Ни НК РФ, ни порядки заполнения декларации и расчета по авансам по налогу на имущество (утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) не предусматривают представления единой налоговой отчетности по имуществу, которым владеет организация.

Поэтому крупнейшие налогоплательщики (критерии отнесения к ним определены приказом МНС России от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ в его актуальной редакции), так же как и все остальные, должны заполнять декларацию (расчет по авансам) отдельно по каждому месту расположения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

по месту нахождения организации;
месту нахождения каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
месту нахождения объектов недвижимости.

Если разные виды имущества находятся в одном регионе, то отчет по нему может быть общим. Подробнее об этом – в материале «С 2015 года крупнейшие налогоплательщики могут составлять одну декларацию по налогу на имущество на субъект РФ».

Ещё о централизованной подаче декларации читайте здесь.

КПП налогоплательщика в представляемых отчетах должны соответствовать месту расположения имущества (п. 3.2.2 порядков заполнения отчетности по имуществу, письмо ФНС России от 12.09.2013 № БС-4-11/16569).

Однако при этом все заполненные декларации (расчеты по авансам) нужно представлять в тот налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1.5 порядков заполнения отчетности по имуществу).

Если у крупнейшего налогоплательщика в течение календарного года закрывается обособленное подразделение на отдельном балансе или выбывает недвижимое имущество, расположенное не по месту нахождения головной организации, то за последний отчетный период вместо расчета авансовых платежей по налогу на имущество организации следует подать налоговые декларации отдельно по закрываемому обособленному подразделению и отдельно по выбывающему имуществу. Такие декларации также должны быть представлены в тот налоговый орган, где организация состоит на учете как крупнейший налогоплательщик.

Уплата налога на имущество

Оплата налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками осуществляется в бюджет того региона, где находится имущество (ст. 383–385 НК РФ).

По месту учета закрывшегося обособленного подразделения или выбывшей недвижимости налог также нужно будет заплатить, даже если организация уже снята с учета в налоговом органе по месту нахождения соответствующего объекта. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44 и от 18.06.2009 № 03-05-05-01/34.

О том, как устанавливаются сроки для оплаты налога на имущество, читайте в статье «Какой срок уплаты налога на имущество в 2016-2017 годах?».

Итоги

Как и все прочие плательщики налога на имущество, организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам, должны формировать отчетность по местам нахождения каждого из видов имущества, подлежащего налогообложению, раздельно. Однако подать ее всю им нужно будет в ту ИФНС, где они стоят на учете как крупнейшие. Оплату налога придется делать в тот регион, где находится имущество.

nalog-nalog.ru

Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений | ФНС

Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении хозяйственных строений или сооружений

Дата письма: 17.05.2017Номер: БС-4-21/9186@Вид налога (тематика): Налог на имущество физических лицСтатьи Налогового кодекса: Статья 406 Вопрос: О налогообложении хозяйственных строений и сооружений, возведенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 16.05.2017 № 03-05-04-01/29325 по вопросу об исчислении налога на имущество физических лиц (далее – налог) в отношении хозяйственных строений или сооружений.

Согласно разъяснениям, объекты недвижимого имущества, возведенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, не являющиеся домами, жилыми строениями или гаражами, для целей исчисления налога могут быть отнесены к хозяйственным строениям или сооружениям.

С учетом изложенного для корректного автоматизированного формирования налоговых обязательств в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается в недельный срок:

1) произвести перекодировку кодов СНТС объектов недвижимости в соответствии с прилагаемыми рекомендациями;

2) актуализировать нормативно-справочную информацию (при необходимости) с применением ставки налога не более 0,3% от кадастровой стоимости (подпункт 1 пункта 2, пункт 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации) в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

Настоящие разъяснения необходимо довести до сотрудников подчиненных Вам налоговых органов, обеспечивающих администрирование налога.

Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 классаС.Л. Бондарчук